Могут ли убытки по опциям компенсировать доходы от акций?

Для типичного акционерного опциона, не являющегося контрактом по разделу 1256, определите, что завершило позицию, прежде чем пытаться провести неттинг с доходом от акций. Длинная опция может быть продана, истечь или быть исполнена. Короткая опция может быть закрыта путём выкупа, истечь или привести кAssignmentу (исполнению обязательств). Исполнение и Assignment могут присоединить премию к покупке или продаже акции вместо создания отдельной опционной сделки.

Открытая опция, убыточная на счёте, обычно является нереализованной рыночной оценкой, а не отчётным убытком. Важное исключение касается определённых квалифицированных контрактов по разделу 1256: позиция, удерживаемая на конец года, как правило, оценивается по рыночной цене в соответствии с применимыми правилами. Убедитесь в классификации контракта, вместо того чтобы относиться одинаково к каждому фьючерсному или индексному продукту. Как учитываются убытки от торговли опционами объясняет ветвь реализации.

Зафиксируйте базовый актив, колонку или пут, страйк, срок экспирации, даты открытия и закрытия, объём, мультипликатор, премию, комиссии и конечное событие. Если исполнение или Assignment привели к получению акций, сохраните лот акций и его скорректированную базу стоимости. Прибыльно-убыточный отчёт брокера может суммировать движение денежных средств, не показывая, какое налоговое событие произошло.

После правильного признания убытка он, как правило, входит в расчёт доходов и убытков от капитала вместе с другими операциями по капиталу. Таким образом, реализованный убыток по опциону может снизить реализованный доход от продажи акций в том же налоговом году, но результатом является процесс неттинга, а не специальный вычет по опциям.

Рассмотрите упрощённый пример: налогоплательщик реализует убыток в размере 3 000 долларов США по длинной колл-опции и получает доход в размере 5 000 долларов США от продажи акций на налогооблагаемом счёте. До прочих транзакций и корректировок эти две позиции формируют чистый доход от капитала в размере 2 000 долларов США. Если бы убыток по опции составлял 7 000 долларов США, совокупные позиции привели бы к чистому убытку от капитала в размере 2 000 долларов США до учёта остальной части декларации. Данный пример не определяет итоговую сумму налога; срок владения, прочие доходы и убытки, корректировки и действующие инструкции по подаче декларации остаются в силе.

Не путайте результат неттинга с наличными средствами на счёте. Оплаченная премия, дебет при закрытии или Assignment могут приходиться на другой год по сравнению с продажей акций. Налоговый характер и сроки следуют применимому событию, а не дате, когда вы впервые заметили отрицательную оценку.

Срок владения и итог контракта могут влиять на то, будет ли позиция по капиталу классифицирована как краткосрочная или долгосрочная. Доход от продажи акций может быть долгосрочным, а убыток по опции — краткосрочным, и наоборот. Проведение неттинга сумм без сохранения их характера может привести к неполному налоговому учёту.

Исполнение и Assignment также меняют расчёт. Купленная call-опция, по которой наступило Assignment, может изменить сумму реализации от продажи акций, тогда как проданный пут, по которому наступило Assignment, может повлиять на базу стоимости приобретённых акций. Длинная опция, которая была исполнена, может стать частью базы стоимости акций или суммой реализации. Ознакомьтесь с разделами исполнение опционов versus Assignment и налоговая база при исполнении и Assignment, прежде чем отделять премию от базовой транзакции.

Правила о вымывальном покупке (wash-sale)

Правила о вымывальном покупке могут отсрочить убыток, если субстантивно идентичные акции, ценные бумаги или контракт или опция на приобретение акций были куплены в течение соответствующего 30-дневного окна до или после сделки, повлёкшей убыток. Правило может применяться к убытку по акциям, за которым следует покупка колл-опции, а также к некоторым заменам опция-опцией. Изменение страйка или срока экспирации не является автоматическим способом защиты.

Для замены на налогооблагаемом счёте невынесенная сумма, как правило, переносится в базу стоимости заменяющей позиции. Замена в IRA или Roth IRA имеет иные последствия, поскольку обычная корректировка базы не создаётся в пенсионном счёте. Ознакомьтесь с разделом правила о вымывальном покупке для опционов и составьте 61-дневный журнал по счетам, прежде чем предполагать, что отчёт 1099-B от брокера является полным.

Стрэддлы и уравновешивающие позиции

Уравновешивающие позиции могут привести к применению правил о стрэддлах, которые отсрочивают часть убытков или меняют срок владения. Защитный пут, спред, позиция по акциям или связанная опция могут быть экономически уравновешивающими, даже если ордера размещены на разных инструментах. Сохраняйте взаимосвязь позиций и даты, а не полагайтесь на название стратегии.

Контракты по разделу 1256

Определённые регулируемые фьючерсные контракты и опционы на широкие индексы могут иметь режим раздела 1256, включая оценку по рыночной цене на конец года и смешанный характер дохода 60/40 от капитала в соответствии с действующими правилами. Одного названия недостаточно: убедитесь, что именно данный контракт квалифицируется, и используйте инструкции к форме 6781. Не следует смешивать результат по квалифицированному контракту раздела 1256 с обычным результатом по акционерной опции лишь потому, что оба инструмента отображаются в одном брокерском счёте.

Начните с подтверждений сделок, уведомлений об исполнении или Assignment, записей об истечении срока и истории счёта. Сверьте их с формой 1099-B и выявите пропуски, корректировки базы стоимости и изменения в результате корпоративных действий. Отчётность брокера может быть ограничена покрытыми транзакциями в одном счёте и может не включать счёт супруга, другой брокер, замену в IRA или взаимосвязь между акциями и опциями.

Инструкции к форме 8949 и приложению D определяют, как соответствующие транзакции и корректировки попадают в декларацию. Отсутствие флага вымывальной покупки у брокера не доказывает, что убыток в настоящее время вычитаем, и наличие флага не заменяет проверку полной истории счёта. Сохраняйте первичные документы вместе с поданной декларацией.

1. Разделите налогооблагаемые счета от IRA и других типов счетов 2. Перечислите каждый доход от акций и каждый убыток по опциям с указанием конечного события и даты сделки 3. Отметьте, является ли позиция обычной опцией, контрактом по разделу 1256 или другим продуктом 4. Проверьте 30-дневное окно замены и любые уравновешивающие позиции 5. Пересчитайте базу стоимости опциона или акций после исполнения, Assignment или невынесенного убытка 6. Сохраняйте характер краткосрочного и долгосрочного удержания отдельно до тех пор, пока формы их не объединят 7. Сверьте подтверждения, форму 1099-B, записи формы 8949 и итоги приложения D 8. Обратитесь к квалифицированному налоговому специалисту по вопросам неопределённой идентификации, межсчётной активности или замен в пенсионных счетах [!TRYMARK] Контрольная точка налогового журнала TryMark Сохраните контракт опциона, идентификатор акции, тип счёта, объём, премию, событие закрытия или экспирации, сделки замены, скорректированную базу стоимости и исходный документ в одной датированной записи Вывод о неттинге надёжен лишь настолько, насколько надёжны записи о событиях и заменах, стоящие за ним [!WARNING] Чистый убыток — это не гарантированный вычет или возврат налога Федеральные правила США, штатные налоги, классификация контракта, положения о вымывальном покупке и стрэддлах, статус подачи декларации и последующие транзакции могут изменить результат. Для подачи декларации используйте актуальные инструкции IRS и профессиональные рекомендации.

• Могут ли убытки от торговли опционами быть вычтены?
• Распространяются ли правила о вымывальном покупке на опционы?
• Как облагаются налогом опционы
• Как облагаются налогом опционы раздела 1256?
• Как исполнение и Assignment опционов влияют на налоговую базу стоимости
• Чек-лист ведения записей по опционным сделкам