Можно ли вычесть убытки по опционной торговле?
Поймите, как реализованный убыток по опциону может быть включён в расчёт валовой прибыли и убытков США, почему имеют значение правила о сроках и какие записи подтверждают подачу декларации.
Короткий ответ
В соответствии с правилами федерального подоходного налога США убыток от опциона, реализованный в результате закрытия позиции, как правило, может быть включён в расчёт прибыли и убытков от капитальных инвестиций; он не является автоматически полным вычетом из обычного дохода при потере стоимости позиции. Определение того, является ли результат реализованным, зависит от того, что произошло с контрактом, — продажа, истечение срока действия, закрывающая покупка, исполнение или назначение исполнения. Чистые капитальные убытки подпадают под действующие правила Приложения D, включая ограничения и возможное лечение переносу на другой период, тогда как правила о wash sale, стрэддл и смежные правила могут отложить убыток вместо того, чтобы разрешить его в текущем периоде. Тип контракта, роль в позиции, обстоятельства счёта и налоговые указания за налоговый год имеют значение. Важное исключение — контракт, который фактически квалифицируется как контракт по разделу 1256: если он удерживается на конец года, он, как правило, считается проданным по справедливой рыночной стоимости в последний торговый день налогового года, поэтому прибыль или убыток могут быть признаны при открытой позиции.
Начните с налогооблагаемого факта реализации
Для большинства опционов, не являющихся контрактами по разделу 1256, нереализованный убыток по открытой опционной позиции является наблюдением рыночной стоимости, а не автоматически отчётным убытком. Зафиксируйте событие, которое привело к завершению или изменению контракта: продажа держателем, истечение срока действия или исполнение; закрывающая покупка писателем, истечение срока действия или назначение исполнения; или иное задокументированное разрешение. Контракт, фактически квалифицирующийся как контракт по разделу 1256, может отличаться на конец года, когда правило оценки по справедливой рыночной стоимости на конец года, как правило, приравнивает его к продаже. Определите, применимо ли это специальное правило, прежде чем классифицировать открытую позицию как просто нереализованную. Как облагаются налогом опционы описывает типичные результаты для держателей и писателей.
Например, купленная опцион, истёкший в срок, как правило, имеет другую отправную точку, чем написанная опцион, истёкшая в срок. Исполненный колл-опцион или назначенный колл может переместить премию в покупку или продажу базовой акции, поэтому трактовка каждого негативного показателя по опциону как отдельного немедленного убытка может неверно отразить факт события. Не выводите налоговый характер исключительно из отображаемого в торговом счёте прибыли и убытков.
Запишите первоначальную премию, премию закрытия или полученные средства, даты сделок, количество, мультипликатор, комиссии при наличии и итоговое событие контракта. Если была приобретена или доставлена акция, сохраните также лот акции. Эти факты определяют, принадлежит ли налоговый расчёт исключительно к опциону или также к сделке с базовым активом.
Чистые капитальные результаты прежде, чем считать убыток вычитаемым
Для налогооблагаемой инвестиционной позиции реализованный убыток по опциону, как правило, может быть частью расчёта прибыли и убытков от капитальных инвестиций. Он может компенсировать капитальную прибыль в соответствии с применимыми правилами. Когда общий результат является чистым капитальным убытком, действующие указания к Приложению D определяют допустимое лечение для года и то, как оставшаяся сумма может быть перенесена на другой год.
Этот процесс отличается от декларирования того, что каждый доллар торгового убытка немедленно компенсирует обычный доход. Допустимый результат может зависеть от других капитальных сделок, данных о подаче декларации, характера убытка и указаний, действующих для возвращаемой декларации. Не фиксируйте запомненное годовое количество в личном расчёте; используйте действующие указания к формам и полные данные о возврате налогоплательщика.
У опциона также может быть период владения, имеющий значение для определения характера краткосрочного или долгосрочного. Время удержания, роль в контракте и то, модифицирует ли другое правило результат, должны быть зафиксированы до объединения сделок. Сводка поступлений и расходов наличными не может заменить такую классификацию.
Правила отсрочки могут изменить сроки, не стирая запись
Убыток, который выглядит реализованным, всё равно может требовать анализа на предмет отсрочки. Правило wash sale может отложить убыток, когда налогоплательщик приобретает существенно идентичные акции, ценные бумаги или определённые контракты или опционы в течение соответствующего периода. Это правило может применяться к убыткам по опционам, но оно зависит от конкретных обстоятельств; ролл не является автоматически wash sale, а изменение срока истечения или страйка не является автоматическим исключением.
Правила о стрэддл и других взаимокомпенсирующих позициях также могут откладывать убытки на условиях, установленных этими правилами. Ключевое различие — между документированием события убытка и определением времени его включения в налоговый расчёт. Сохраняйте убыток в реестре даже в том случае, если правило впоследствии изменяет его сроки, базу или последствия периода владения.
Распространяются ли правила wash sale на опционы? объясняет, почему отметка брокера — это не весь анализ. Деятельность по налогооблагаемым счетам, счёту супруга или пенсионному счёту может сделать записи более сложными, чем предполагает одна выписка от брокера.
Создайте документальную основу от контракта до формы
Начните с подтверждений сделок, истории по счёту, уведомлений об истечении срока действия и назначении исполнения, а также формы 1099-B от брокера. Сверьте описания контрактов, даты, количества, полученные средства, первоначальную стоимость или стоимость закрытия и любые поля корректировки, прежде чем переносить информацию в декларацию. Отсутствие строки в отчёте брокера не означает, что позиция не имела налоговых последствий.
Форма 8949 используется для отчётности по сделкам и корректировкам при необходимости, а Приложение D агрегирует результаты по капиталу в соответствии с действующими указаниями. Записи должны пояснять каждую указанную сумму и любую корректировку базы или полученных средств. Сохраняйте их вместе с декларацией, а не полагайтесь на общий итог за конец года.
Это общая информационная справка о федеральном налогообложении США, а не определение вычета для какого-либо конкретного налогоплательщика. Попросите квалифицированного налогового специалиста рассмотреть обстоятельства, связанные с назначением исполнения, исполнением, взаимокомпенсацией, wash sale, пенсионными счетами или неуверенной отчётностью брокера, прежде чем подавать декларацию.
Частые вопросы
Могу ли я вычесть нереализованный убыток по открытой опционной позиции?
Обычно нет для опциона, не подпадающего под правило оценки по справедливой рыночной стоимости на конец года по разделу 1256. Одно лишь снижение рыночной стоимости не устанавливает результат отчётности. Сначала определите задокументированное событие, такое как продажа, истечение срока действия, закрывающая покупка, исполнение или назначение исполнения. Определённые квалифицирующиеся контракты по разделу 1256, удерживаемые на конец года, как правило, считаются проданными по справедливой рыночной стоимости, поэтому подтвердите тип контракта перед тем, как считать каждый открытый убыток нереализованным.
Создаёт ли упущенный в срок купленный опцион налоговый убыток?
Купленный опцион, истёкший в срок, как правило, создаёт капитальный убыток, равный его стоимости на дату истечения срока действия, в соответствии с применимыми правилами и обстоятельствами держателя. Это отличается от написанного опциона, истёкшего в срок, и от опциона, который был исполнен или по которому было назначено исполнение, поэтому сохраните запись о конечном событии вместе с первоначальным подтверждением контракта.
Если мой брокер не отмечает корректировку убытка, могу ли я заявить убыток без проверки?
Не обязательно. Отчётность брокера является важным доказательством, но она может не отражать каждую корректировку на уровне портфеля или деятельность по другим счетам. Сравните выписку с подтверждениями, заменяющими сделками, лотами акций и действующими указаниями к формам 8949 и Приложению D, прежде чем определять результат отчётности.