Применяются ли правила wash sale к опционам?
Разберите, когда федеральные правила США о wash sale затрагивают убытки по опционам, убыток по акциям после покупки call, базу замещения, покупки в IRA и отчётность брокера.
Короткий ответ
Да. Федеральные правила США о wash sale могут применяться к убыткам при продаже или сделках с контрактами и опционами на покупку или продажу акций и ценных бумаг. Они также могут затронуть убыток по акциям, если за 30 дней до или после продажи с убытком налогоплательщик приобретает практически идентичные акции или ценные бумаги либо контракт или опцион на их покупку. Правило обычно откладывает, а не стирает убыток, добавляя запрещённую сумму к базе замещающей позиции, но покупка в IRA или Roth IRA не получает такой корректировки базы. Практическая идентичность двух разных опционов зависит от обстоятельств, поэтому каждый roll не является автоматически ни wash sale, ни безопасной сделкой
Проверьте убыток и полное окно в 61 день
Начните с продажи, сделки или считающегося отчуждением события с убытком. Затем проверьте 30 календарных дней до отчуждения, сам день отчуждения и 30 календарных дней после него. Покупки до продажи с убытком учитываются так же, как покупки после неё
Замещением могут быть практически идентичные акции или ценные бумаги либо контракт или опцион на их приобретение. IRS Publication 550 также указывает, что правила wash sale применяются к убыткам от продажи или сделок с опционами на покупку или продажу акций и ценных бумаг. Для общего учёта убытка по опциону истёкший купленный опцион считается проданным или проторгованным в дату истечения, поэтому близкие по времени замены нельзя игнорировать
Один базовый актив сам по себе не доказывает идентичность
Новый call после продажи акций с убытком требует анализа, поскольку правило прямо охватывает приобретение контракта или опциона на покупку практически идентичных акций. При переносе одного опциона в другой сравнивайте права, базовый актив, направление call или put, страйк, срок, условия исполнения, поставку и экономическую связь
Налоговый критерий — практически идентичный, а не просто связанный и не обязательно полностью совпадающий текст тикера. Руководство IRS описывает решение как зависящее от фактов и обстоятельств. Не утверждайте, что изменение одного страйка или срока всегда разрывает связь, и не считайте любой опцион на ту же акцию автоматически замещающим
Запрещённый убыток обычно переходит в базу замены
При замене на счёте, облагаемом налогом, запрещённый убыток wash sale обычно добавляется к стоимости замещающих акций или ценных бумаг, а срок владения замены включает срок владения отчуждённой позицией. Это переносит признание на последующее отчуждение, вместо текущего вычета
При частичной замене запрещённой может быть только совпадающая часть, поэтому важны количество и порядок приобретения. Если практически идентичные акции куплены в IRA или Roth IRA, Publication 550 исключает такую замену из обычного увеличения базы. Текущий убыток запрещается, но в пенсионном счёте не создаётся используемая база
Отчётность брокера уже, чем ответственность налогоплательщика
В поле формы 1099-B 1g обычно отражается запрещённая сумма wash sale по покрытым ценным бумагам, когда замена имеет тот же CUSIP и куплена на том же счёте. Этот рабочий охват отчётности не определяет весь налоговый режим. Один брокер может не собрать операции на другом счёте, операции супруга, покупку в IRA, замену акций опционом или контракты с другими идентификаторами
Ведите журнал 61-дневного периода с датой сделки, суммой убытка, владельцем счёта, типом счёта, условиями ценной бумаги или контракта, количеством и базой замены. Отразите применимые корректировки в форме 8949 и обратитесь к налоговому специалисту, если идентичность неясна или позиции распределены по счетам
Частые вопросы
Всегда ли перенос опциона с убытком создаёт wash sale?
Нет, каждый roll не становится wash sale автоматически, но изменение страйка или срока также не гарантирует отсутствие правила. Убыток по старому контракту и замена должны быть проверены на практическую идентичность с учётом базового актива, прав, направления, страйка, срока, поставки и экономического сходства. Запишите обе сделки и получите налоговую консультацию, если новый контракт близко заменяет старую экспозицию
Может ли покупка call после продажи акций с убытком вызвать wash sale?
Да, это возможно. Описанная IRS правовая схема включает приобретение в течение 30 дней до или после убытка контракта или опциона на покупку практически идентичных акций. Создаёт ли конкретный call требуемую практическую идентичность, зависит от его условий и обстоятельств, поэтому наличие call — сигнал для анализа, а не автоматический вывод
Убыток wash sale потерян навсегда?
При обычной замене на облагаемом счёте он обычно откладывается: запрещённый убыток увеличивает базу замены, а прежний срок владения переносится на неё. Если замена приобретена через IRA или Roth IRA, обычное увеличение базы не применяется, поэтому запрещённый убыток может не быть восстановлен через базу пенсионного счёта. Другие особые обстоятельства также могут изменить режим
Если брокер не отметил wash sale, могу ли я вычесть убыток?
Не обязательно. Publication 550 говорит, что убыток wash sale остаётся недопустимым, даже если он не отражён в форме 1099-B. Брокер часто учитывает только замены с тем же CUSIP на том же счёте и может не видеть другого брокера, супруга, IRA или связанный опцион. Перед тем как полагаться на поле 1g, сверяйте все счета и контракты