Как облагаются налогом опционы Section 1256?
Разберите, какие опционы могут подпадать под Section 1256, как работают переоценка на конец года и режим 60/40 и почему денежный расчёт или слово index недостаточны.
Короткий ответ
По общим федеральным правилам США подходящий опцион Section 1256 переоценивается по рынку в последний рабочий день налогового года так, как будто он продан по справедливой рыночной стоимости. Затем капитальная прибыль или убыток обычно делятся на 60% долгосрочных и 40% краткосрочных независимо от фактического срока владения. Квалифицироваться могут неакционные опционы, включая некоторые листинговые опционы на широкие фондовые индексы, но обычные опционы на отдельные акции не становятся контрактами Section 1256 только потому, что торгуются на бирже, рассчитываются деньгами или ссылаются на объект под названием index. Перед использованием формы 6781 или режима 60/40 проверьте точную классификацию продукта
Начните с установленной категории контракта
К контрактам Section 1256 относятся регулируемые фьючерсные контракты, подходящие валютные контракты, неакционные опционы, дилерские акционные опционы и дилерские фьючерсные контракты на ценные бумаги. Для обычного инвестора релевантной опционной категорией чаще всего является листинговый неакционный опцион
IRS Publication 550 относит к неакционным опционам опционы на долговые инструменты, опционы на товарные фьючерсы, валютные опционы и опционы на широкие фондовые индексы. Широкий индекс представляет диверсифицированную группу акций или ценных бумаг. Опционы на отдельные акции и многие ETF-опционы обычно являются акционными продуктами, а узкие и специальные продукты требуют точной классификации
Переоцените открытые контракты по справедливой стоимости на конец года
Если контракт Section 1256 остаётся открытым на конец налогового года, он обычно считается проданным по справедливой рыночной стоимости в последний рабочий день. Допустим, опцион стоил 4,000, а его стоимость на конец года равна 5,500. Нереализованная экономическая прибыль 1,500 становится признанной налоговой прибылью за этот год, хотя контракт фактически не закрыт
Признанная стоимость на конец года становится базой для результата следующего года, чтобы одна и та же прибыль не облагалась дважды. Если позднее позиция закрывается по 5,200, в следующем периоде обычно отражается убыток 300 относительно отметки 5,500 с учётом всех обстоятельств и возможных корректировок брокера или налога
Применяйте 60/40 и к прибыли, и к убытку
Система mark to market обычно относит 60% капитальной прибыли или убытка Section 1256 к долгосрочной части, а 40% — к краткосрочной. Поэтому прибыль 10,000 распределяется как 6,000 долгосрочной и 4,000 краткосрочной, даже если опцион удерживался несколько дней. Убыток 10,000 обычно делится так же
Это правило характера результата, а не налоговая ставка 60% и не гарантия меньшего налога. Итоговый эффект определяют взаимозачёт других капитальных прибылей и убытков, ограничения убытков, статус налогоплательщика, право штата и выборы режима
Сверьте агрегированную отчётность и специальные правила
Брокеры могут отражать регулируемые фьючерсы, валюту и опционные контракты Section 1256 в форме 1099-B агрегированно. Part I формы 6781 обычно используется для расчёта прибыли или убытка Section 1256, прежде чем сумма попадёт в общую декларацию по капитальной прибыли
Хеджирующие сделки, смешанные straddle, дилерские позиции, валютные правила и выбор режима могут изменить обычный режим Section 1256. Сохраняйте спецификацию продукта, классификацию брокера, ежемесячные выписки, стоимость на конец года, фактические денежные потоки и итоги формы 1099-B. Не переквалифицируйте акционный опцион только по его выплате или механике расчёта
Частые вопросы
Облагаются ли все индексные опционы по правилу 60/40?
Нет. Некоторые листинговые опционы на широкие фондовые индексы являются неакционными и могут квалифицироваться, но узкий индекс, ETF-опцион или продукт, в названии которого просто есть index, автоматически не становится Section 1256. Одного денежного расчёта также недостаточно. Подтвердите спецификацию контракта, регуляторную классификацию и налоговую отчётность брокера по конкретному символу
Должен ли я платить налог с открытого опциона Section 1256 на конец года?
Открытый подходящий контракт обычно переоценивается так, как будто продан по справедливой рыночной стоимости в последний рабочий день, поэтому изменение с начала года может быть признано для федерального налога. Операционно контракт остаётся открытым, но налоговая база расчёта обновляется. Особенно для хеджей и straddle могут действовать исключения и выборы режима
Облагает ли mark to market одну прибыль дважды?
Эта система устроена так, чтобы этого не происходило. Прибыль или убыток, признанные на конце года, входят в налоговую базу контракта, поэтому последующее закрытие измеряет изменение от этой отметки, а не снова от первоначальной стоимости. Сверяйте выписки брокера за конец года и начало следующего: перевод, корректировка или ошибка классификации могут нарушить ожидаемую сверку
Применяется ли правило 60/40 также к убыткам Section 1256?
В общем случае да. Капитальные убытки, как и прибыли, по стандартному правилу делятся на 60% долгосрочных и 40% краткосрочных. Такое распределение не гарантирует текущую вычитаемость всего убытка: его использование определяют взаимозачёт капитала, ограничения, переносы, straddle и обстоятельства налогоплательщика