Opsiyon devirleri nasıl vergilendirilir?
Bir opsiyon devrinin kapatma ve yerine koyma bacakları için neden ayrı ABD federal vergi kayıtları gerektirdiğini ve bir zararın ne zaman ek incelemeye ihtiyaç duyduğunu görün
Doğrudan yanıt
ABD federal gelir vergisi açısından opsiyon devri normalde tek başına bir vergi işlemi değil, bir işlem akışıdır. Genellikle mevcut bir sözleşmeyi kapatır veya geri alır ve farklı bir sözleşme açar; bu nedenle eski bacak ile yerine konan bacağın kendi tarihleri, primleri, miktarları ve sözleşme koşulları olmalıdır. Kapatılan bacak, ilk pozisyona ilişkin kurallar kapsamında bir sonuç doğurabilir; yeni opsiyon ise ayrı bir kayıt olarak başlar. Eski bacaktaki zarar otomatik olarak cari indirim veya otomatik olarak wash sale değildir: wash sale, straddle, kullanım, temlik ve diğer gerçekler zamanlamasını veya niteliğini değiştirebilir. Aracı kurum emri tek bir net debit veya credit olarak gösterse bile her iki bacağı saklayın.
Devir bir işlem talimatıdır, vergi kategorisi değildir
Aracı kurum devri tek bir çok bacaklı bilet olarak kabul edebilir; ancak bu işlem kolaylığı iki opsiyon sözleşmesini tek bir vergi varlığına dönüştürmez. Bir trader uzun call'ı satıp daha ileri vadeli call'ı alabilir veya kısa put'u geri alıp başka bir put yazabilir. Eski sözleşmenin tam rolü, kapanış olayı ve yeni sözleşmenin rolü, neyin kaydedilmesi gerektiğini belirler.
Her bacağı roll kelimesine güvenmeden adlandırarak başlayın: uzun opsiyonu kapat, yazılmış opsiyonu kapatmak için al, uzun opsiyon aç veya yazılmış opsiyon aç. IRS Publication 550'deki sahip ve yazan kuralları farklı olabilir; kullanım veya temlik, opsiyon primini ayrı bir opsiyon sonucu olarak bırakmak yerine dayanak hisseye bağlayabilir.
İşlem biletindeki net debit veya credit, hesabın ne ödediğini veya aldığını kontrol etmek için yararlıdır. Ancak tek başına iki sözleşmenin vergi hesabı değildir. Opsiyonlar nasıl vergilendirilir, kazanç veya zarar sınıflandırılmadan önce ürünün, pozisyon rolünün ve nihai olayın neden belirlenmesi gerektiğini açıklar.
Kapatılan ve yerine konan sözleşmeleri ayrı kaydedin
Eski bacak için açılış teyidini, edinim veya yazma tarihini, primi, çarpanı, miktarı, kapanış tarihini, kapanış primini, komisyonları ve kullanım, temlik, düzeltme veya vade dolumu bildirimlerini saklayın. Yeni bacak için kendi dayanağı, call veya put'u, kullanım fiyatı, vadesi, miktarı, primi ve açılış tarihiyle yeni bir kayıt başlatın. Benzer ticker'lar sözleşmelerin aynı vergi geçmişine sahip olduğunu kanıtlamaz.
Daha ileri bir vadenin veya farklı bir kullanım fiyatının eski opsiyonun elde tutma süresini otomatik olarak taşıdığını varsaymayın. Normal bir yerine koyma sözleşmesi kendi edinim kaydını gerektirir. Vergiye tabi bir hesapta ertelenmiş wash-sale zararı gibi belirli kurallar maliyet esası veya elde tutma süresi analizini etkileyebilir; bu nedenle iki bacak arasındaki olgusal bağlantı net ekrandan tahmin edilmek yerine korunmalıdır.
Devir hisse, temlik, kullanım veya düzeltilmiş teslimat içeriyorsa ilgili hisse lotunu ve kurumsal aksiyon kayıtlarını dosyaya ekleyin. Opsiyon bacağı hisse maliyet esasını veya satış hasılatını etkileyebilir. Temiz bir defter, inceleyenin strateji adından pozisyonu yeniden kurmadan her sözleşmeyi ve hisse olayını görmesini sağlamalıdır.
Bir zarar bugün tanınmak yerine ertelenebilir
Yerine konan sözleşme aynı bilette açılmış olsa bile kapanış zararı otomatik bir sonuç yaratmaz. ABD wash-sale kuralları hisse veya menkul kıymet alma ya da satma opsiyonlarındaki zararlara uygulanabilir; ancak büyük ölçüde aynılık sözleşmelere ve çevredeki gerçeklere bağlıdır. Farklı bir kullanım fiyatı veya vade otomatik güvenli liman değildir ve aynı dayanak otomatik eşleşmeyi kanıtlamaz.
Karşıt pozisyonlar ayrı bir straddle analizi doğurabilir. Portföye ve zamanlamaya göre karşıt pozisyonda tanınmamış kazanç varken zarar ertelenebilir. Kullanım, temlik, IRA'da yerine koyma, hesaplar arası faaliyet ve yıl sonu civarında tutulan pozisyonlar ek sorular doğurabilir. Wash-sale kuralları opsiyonlara uygulanır mı?, bir devrin gerektirebileceği 61 günlük incelemeyi açıklar.
Pratik nokta, zarar eden her devri ertelenmiş olarak etiketlememektir. Uygulanabilir kural değerlendirilene kadar eski zararı görünür tutmaktır. Bir vergi uzmanı gerçek senaryonun muamelesini belirleyebilir; işlem uygulamasındaki devir etiketi bu analizi tek başına yapamaz.
İki bacağı vergi raporlama kayıtlarıyla uzlaştırın
Form 1099-B ve 8949 hazırlanıp sunulmadan önce aracı kurumun işlem geçmişini inceleyin. Her sözleşmenin işlem tarihini, hasılatını veya primini, maliyetini veya kapanış maliyetini, miktarını ve düzeltmesini teyitlerle eşleştirin. Form 1099-B önemli bir başlangıç olabilir; ancak raporlama alanları başka hesaptaki faaliyeti bir araya getirmeyebilir veya tüm maliyet esası, wash-sale ya da karşıt pozisyon düzeltmelerini çözmeyebilir.
Aracı kurum ekstresi gerekli bir opsiyon primi düzeltmesini yansıtmıyorsa Form 8949 talimatları hasılatın veya maliyet esasının düzeltilebileceğini açıklar. Bir devri tek satıra sığdırmak için hesap geçmişinin üzerine yazmayın. Bunun yerine aracı kurum kayıtlarını koruyun, her düzeltmenin kaynak kaydını belirleyin ve beyan yılı için güncel IRS talimatlarını kullanın.
Beyan öncesinde opsiyon açıklamasının, pozisyon rolünün, sözleşme sayısının ve tarihlerin gerçekten tutulan kayıtlarla eşleştiğini kontrol edin. Bu rehber kişiye özel vergi tavsiyesi değil, genel ABD federal vergi kavramlarını açıklar. Karmaşık devirler, çok hesaplı faaliyetler veya kullanılmış ya da temlik edilmiş pozisyonlar nitelikli vergi incelemesini hak eder.
Sık sorulan sorular
Opsiyon devri tek bir vergi işlemi midir?
Kayıt tutma açısından genellikle en az iki sözleşme olayı olarak ele almak daha iyidir: eski opsiyon kapatılır veya başka şekilde sonuçlanır ve yeni opsiyon açılır. Aracı kurum stratejiyi tek bilet veya net tutar olarak gösterebilir; ancak vergi analizi yine belirli sözleşmelere, pozisyon rollerine, tarihlere ve nihai olaylara bağlıdır.
Zararla opsiyon devretmek her zaman wash sale yaratır mı?
Hayır. Eski zarar ile yeni pozisyon zaman bakımından yakın olabileceği için devir wash-sale incelemesi gerektirebilir; ancak kural her devre otomatik uygulanmaz. Büyük ölçüde aynılık ve diğer uygulanabilir kurallar için ilgili sözleşmeler ile tüm çevre gerçekleri değerlendirilmelidir. Sonucu otomatik saymak yerine her iki bacak kaydını saklayın.
Yerine konan opsiyon eski opsiyonun elde tutma süresini korur mu?
Koruduğunu varsaymayın. Yeni opsiyonun kendi açılış tarihi ve sözleşme kaydı gerekir. Belirli vergi kuralları ertelenmiş bir zarardan sonra maliyet esası veya elde tutma süresi analizini değiştirebilir; ancak sonuç aracı kurumun devir etiketinden veya ortak dayanak ticker'ından değil, kural ve gerçeklerden doğar.