Opsiyonlar nasıl vergilendirilir?
Bir opsiyon satıldığında, sona erdiğinde, kullanıldığında veya atandığında ABD federal vergisinin nasıl değişebileceğini ve Section 1256 ile straddle kurallarının neden önemli olduğunu öğrenin
Doğrudan yanıt
ABD federal vergisinde sonuç; sözleşmeye, alıcı mı yoksa opsiyon satıcısı mı olduğunuza ve opsiyonun satılıp satılmadığına, sona erip ermediğine, kullanılıp kullanılmadığına veya atanıp atanmadığına bağlıdır. Olağan bir hisse opsiyonunu alan kişi sattığında genellikle satış geliri ile maliyet arasındaki fark sermaye kazancı veya zararıdır; elde tutma süresi kısa ya da uzun vadeli niteliği belirleyebilir. Kullanım veya atamada prim genellikle hisse işlemine bağlanır. Section 1256 sözleşmeleri, straddle’lar, çalışan opsiyonları, emeklilik hesapları ve ABD dışındaki mükellefler farklı kurallara tabi olabilir.
Vergiyi hesaplamadan önce olayı belirleyin
Satın alınmış bir call veya put’un kullanım öncesinde satılması genellikle satış geliri eksi opsiyon maliyeti kadar kazanç veya zarar doğurur. Opsiyon değersiz olarak sona ererse maliyeti çoğunlukla sona erme tarihinde sermaye zararı olur; alıcının elde tutma süresi kısa veya uzun vadeli sınıflandırmayı belirler.
Opsiyon satıcısı, yükümlülük açılırken alınan primi genellikle hemen beyan etmez. Yükümlülük sona ererse prim çoğunlukla kısa vadeli sermaye kazancıdır. Satıcı opsiyonu kapatmak için geri alırsa alınan prim eksi kapatma maliyeti genellikle kısa vadeli kazanç veya zarar verir. Kullanım ve atama farklıdır, çünkü prim hisse alım veya satım işlemine eklenir.
Ürün türü bütün çerçeveyi değiştirebilir
Olağan borsada işlem gören hisse opsiyonları genel olarak IRS Publication 550’deki call ve put kurallarına tabidir. Ancak bazı hisse dışı opsiyonlar, buna belirli uygun geniş tabanlı endeks opsiyonları da dahil olabilir, Section 1256 sözleşmesi sayılabilir. Bu sözleşmeler genellikle yıl sonunda piyasa değeriyle değerlenir ve gerçek elde tutma süresinden bağımsız olarak kazanç veya zarar %60 uzun vadeli ve %40 kısa vadeli diye ayrılır.
Vergi statüsünü yalnızca nakit uzlaşmadan, bilinen ticker’dan veya adındaki «endeks» kelimesinden çıkarmayın. Belirli sözleşmeyi ve aracı kurumun vergi sınıflandırmasını doğrulayın. ETF opsiyonu otomatik olarak geniş tabanlı endeks opsiyonu gibi vergilendirilmez; benzer adlara sahip ürünler de farklı kurallara tabi olabilir.
Karşıt pozisyonlar basit cevabı geçersiz kılabilir
Straddle kuralları, denkleştirici pozisyondaki tanınmamış kazanç tutarına kadar zararın tanınmasını erteleyebilir, elde tutma süresini değiştirebilir veya taşıma maliyetlerinin aktifleştirilmesini gerektirebilir. Hisseyi tutarken alınan put, protective put ve açığa satış kurallarını da devreye sokabilir. Portföye göre wash sale, constructive sale, dealer, trader seçimi ve uygun covered call kuralları da önem kazanabilir.
Vergi avantajlı hesaplar ile çalışan hisse opsiyonları ayrı analiz gerektirir. Eyalet, yerel yönetim ve başka ülke kuralları ABD federal uygulamasından farklı olabilir. Bu rehber borsada işlem gören yatırım örneklerini açıklar; kişisel vergi danışmanlığı değildir.
Beyan öncesi sözleşme kayıtlarını eşleştirin
Açılış ve kapanış teyitlerini, primleri, miktarları, sözleşme çarpanlarını, kullanım ve atama bildirimlerini, sona erme kayıtlarını, hisselerin vergi lotlarını, komisyonları ve aracı kurumun ürün sınıflandırmasını saklayın. Yalnızca net nakit hareketine bakmak yerine her açılmış sözleşmeyi bir kapanış olayıyla eşleştirin.
Uygulanıyorsa 1099-B, 8949 ve 6781 formlarını başlangıç noktası olarak kullanın; ancak aracı kurum raporunun her straddle, wash sale veya kullanım ve atama sonrası maliyet esası düzeltmesini çözdüğünü varsaymayın. Pozisyonlar birbirini dengeliyorsa, yıl sonunu aşıyorsa veya birden fazla hesaptaysa farkları erkenden uzlaştırın ve yetkin bir vergi uzmanına danışın.
Sık sorulan sorular
Opsiyon kazançları her zaman kısa vadeli midir?
Hayır. Olağan bir hisse call veya put’unu alan kişi, elde tutma süresine göre uzun veya kısa vadeli sermaye kazancı ya da zararı elde edebilir. Satıcının sona erme primi ve kapatma işlemi sonucu genellikle kısa vadelidir. Kullanım, ilgili primi hisse işlemine aktarır; uygun Section 1256 sözleşmelerinde ise elde tutma süresine bakılmaksızın genellikle %60 uzun vadeli ve %40 kısa vadeli ayrım uygulanır.
Sona eren bir opsiyondaki zarar vergiden düşülebilir mi?
Değersiz olarak sona eren satın alınmış opsiyon genellikle sona erme tarihinde maliyeti kadar sermaye zararı doğurur; niteliği alıcının elde tutma süresine bağlıdır. Yazılmış ve sona ermiş opsiyonda genellikle alınan prim kadar kısa vadeli kazanç oluşur. Sermaye zararı sınırları, straddle, wash sale veya başka koşullar indirimi sınırlayabilir ya da erteleyebilir.
Endeks opsiyonları hisse opsiyonlarından farklı mı vergilendirilir?
Bazıları. Uygun geniş tabanlı endeks opsiyonları Section 1256 sözleşmesi olabilir ve yıl sonu piyasa değeri ile 60/40 uygulamasına tabi olabilir. Hisse veya ETF opsiyonu otomatik olarak bu kategoriye girmez; adında endeks bulunan her ürünün rejimi de aynı değildir. Kesin sözleşme sınıflandırmasını ve vergi belgelerini kontrol edin.
1099-B formu bir opsiyonun bütün vergi düzeltmelerini içerir mi?
Her zaman değil. Aracı kurum raporu önemli bir başlangıçtır; ancak portföy düzeyindeki straddle’lar, hesaplar arası işlemler, protective put’lar, wash sale’ler ve kullanım veya atama sonrası maliyet esası düzeltmeleri mükellefin ayrıca uzlaştırmasını gerektirebilir. Beyandan önce formu teyitler, sona erme ve atama kayıtları ve hisse lotlarıyla karşılaştırın.