Comment les options sont-elles déclarées sur le formulaire 1099-B ?
Découvrez comment les ventes d'options, les achats pour clôture, les expirations, les exercices et les contrats Section 1256 peuvent apparaître sur le formulaire 1099-B et quand le formulaire 8949 nécessite un ajustement
Réponse directe
Le formulaire 1099-B ou un relevé de remplacement du courtier peut déclarer les transactions de clôture d'options, notamment une vente, un achat pour clôture, une non-exécution, une expiration, un règlement, un abandon ou une autre fin. Une option en capital ne relevant pas de la Section 1256 est généralement rapprochée transaction par transaction sur le formulaire 8949, au moyen du produit déclaré, de la base, de la catégorie de période de détention et de tout ajustement requis. Les options relevant de la Section 1256 peuvent plutôt apparaître sous forme d'activité agrégée et sont généralement traitées au moyen du formulaire 6781. L'exercice ou l'assignation peut transférer la prime dans la base ou le produit de la transaction sur les actions qui en résulte, de sorte que la ligne de l'option seule ne montre pas nécessairement toute l'économie de la transaction. Le contribuable reste responsable de corriger les effets d'une prime, d'une base, d'une wash sale, d'un straddle ou d'un autre compte qui seraient manquants.
Faites correspondre chaque ligne du formulaire à un événement du cycle de vie
Les instructions de l'IRS destinées aux courtiers définissent largement une transaction de clôture d'option et incluent la non-exécution, l'expiration, le règlement, l'abandon et toute autre fin. Une option achetée puis vendue ou expirée peut afficher un produit et une base. Une option vendue puis rachetée peut afficher la prime d'ouverture comme produit et le montant du rachat comme base ou coût de clôture selon les conventions de déclaration du courtier.
Ne lisez pas un zéro dans un champ sans identifier le côté de la position. Les instructions de l'IRS prévoient expressément une option couverte avec une base nulle dans certaines transactions de clôture. Une option longue achetée contre espèces doit avoir des dossiers de coût d'acquisition, tandis qu'une option short a commencé par une obligation contre une prime reçue.
L'exercice et l'assignation peuvent transférer la prime aux actions
Lorsqu'un détenteur de call long l'exerce, son coût entre généralement dans la base des actions acquises. Lorsqu'un put vendu est assigné, la prime réduit généralement la base des actions achetées. L'exercice d'un put long réduit le montant réalisé sur les actions vendues, et l'assignation d'un call vendu augmente ce montant réalisé.
Les instructions de l'Annexe D de l'IRS indiquent que la prime d'un call vendu après 2013 et exercé doit être reflétée dans le produit du formulaire 1099-B. Si une prime applicable ou une dépense de vente est absente du produit ou de la base déclarée, le code E de la ligne (g) du formulaire 8949 peut servir à l'ajustement nécessaire selon ses instructions.
Les options Section 1256 peuvent être agrégées
Les instructions destinées aux courtiers permettent de déclarer sur une base agrégée les futures réglementés, les contrats en devises étrangères et les options relevant de la Section 1256, éventuellement séparés par type de contrat. Ces totaux ne sont pas présentés comme les lignes transactionnelles ordinaires des options sur actions.
Le gain ou la perte Section 1256, y compris le mark-to-market de fin d'année, est généralement calculé sur le formulaire 6781. Confirmez d'abord que le contrat exact est admissible. Ne placez pas une option ordinaire sur action ou ETF dans une déclaration agrégée 60/40 simplement parce qu'elle est réglée en espèces ou apparaît dans une rubrique de dérivés.
Le formulaire ne voit pas tout le contribuable
Un courtier n'est généralement pas tenu de tenir compte des transactions, élections ou événements extérieurs au compte pour déterminer la base déclarée, et ses instructions excluent plusieurs règles fiscales de portefeuille du traitement obligatoire de la base, notamment les straddles. La déclaration à l'intérieur d'un même compte peut également être plus limitée que la responsabilité relative aux wash sales.
Rapprochez chaque transaction d'ouverture avec sa clôture, son expiration, son exercice ou son assignation ; comparez ensuite la prime, le multiplicateur, la quantité, les frais, le produit, la base, les dates, la catégorie de détention et le titulaire du compte. Conservez le formulaire original et inscrivez les corrections sur la déclaration appropriée au lieu d'écraser silencieusement les dossiers. Les options sur actions attribuées aux salariés et autres rémunérations en titres nécessitent une analyse distincte du salaire et de la base.
Questions fréquentes
Une option expirée apparaîtra-t-elle sur le formulaire 1099-B ?
Elle peut y apparaître. Les instructions de l'IRS destinées aux courtiers définissent l'expiration ou la non-exécution comme une transaction de clôture. L'affichage exact varie selon qu'il s'agit d'une position longue ou vendue, le statut de titre couvert et le format du relevé de remplacement. Même si une ligne manque ou est regroupée, conservez le dossier d'expiration et déclarez une option en capital ne relevant pas de la Section 1256 selon les instructions des formulaires 8949 et de l'Annexe D.
Pourquoi la ligne de mon option affiche-t-elle une base nulle ?
Identifiez d'abord si la position était longue ou vendue. Une option achetée a normalement un coût en espèces, tandis qu'une option vendue a commencé par une prime reçue et peut avoir une base nulle dans certaines conventions de déclaration à la clôture. Le zéro peut être correct pour ce côté ou signaler une information manquante. Comparez les confirmations d'ouverture et de clôture plutôt que de modifier le champ par intuition.
Le gain affiché sur le formulaire 1099-B est-il mon bénéfice imposable final sur l'option ?
Pas nécessairement. Le formulaire peut ne pas intégrer un autre compte, un IRA, l'activité du conjoint, les straddles du portefeuille, toutes les wash sales, une prime d'exercice manquante ou les élections du contribuable. Il peut aussi présenter les contrats Section 1256 de manière agrégée. Recalculez à partir de dossiers complets et utilisez les ajustements prescrits du formulaire 8949 ou 6781 plutôt que de considérer le relevé du courtier comme la déclaration elle-même.
Où les options relevant de la Section 1256 sont-elles déclarées ?
Un courtier peut les agréger sur le formulaire 1099-B au lieu de les présenter dans les lignes ordinaires d'options sur actions au niveau de chaque transaction. Le contribuable utilise généralement le formulaire 6781 pour calculer le gain ou la perte Section 1256 et sa qualification 60/40. Vérifiez la classification exacte du contrat et rapprochez l'activité réalisée et l'évaluation de fin d'année avant de transférer les totaux dans la déclaration générale.