Les règles de wash sale s'appliquent-elles aux options ?
Découvrez quand les règles américaines de wash sale peuvent affecter les pertes sur options, les pertes sur actions suivies de calls, la base de remplacement, les achats dans une IRA et les relevés du courtier.
Réponse directe
Oui. Les règles américaines de wash sale peuvent s'appliquer aux pertes provenant de ventes ou d'opérations sur des contrats et options visant à acquérir ou vendre des actions ou des titres. Elles peuvent également affecter une perte sur action lorsque, dans les 30 jours précédant ou suivant la vente à perte, le contribuable acquiert des actions ou titres substantiellement identiques ou un contrat ou une option permettant de les acheter. La règle reporte généralement la perte au lieu de l'annuler en ajoutant le montant refusé à la base du remplacement, mais un achat de remplacement dans une IRA ou une Roth IRA ne reçoit pas cet ajustement de base. Le caractère substantiellement identique de deux contrats d'options différents dépend des faits et circonstances ; chaque roll n'est donc pas automatiquement une wash sale ni automatiquement sans danger.
Tester la perte et l'ensemble de la fenêtre de 61 jours
Commencez par une vente, une opération ou une cession réputée réalisée à perte. Examinez ensuite les 30 jours calendaires précédant la cession, la date de cession et les 30 jours calendaires qui la suivent. Les achats antérieurs à la vente à perte comptent tout autant que ceux qui la suivent.
Le remplacement peut être constitué d'actions ou de titres substantiellement identiques, ou d'un contrat ou d'une option visant à acquérir des actions ou titres substantiellement identiques. La publication 550 de l'IRS indique également que les règles de wash sale s'appliquent aux pertes provenant de ventes ou d'opérations sur des options visant à acquérir ou vendre des actions ou des titres. Une option achetée qui expire est traitée comme vendue ou négociée à sa date d'expiration pour le relevé général des pertes sur options ; l'activité de remplacement proche doit donc être examinée plutôt qu'ignorée.
Le même sous-jacent ne suffit pas à établir l'identité substantielle
Un nouveau call après la vente de l'action sous-jacente à perte peut attirer l'attention, car la règle vise expressément l'acquisition d'un contrat ou d'une option permettant d'acheter une action substantiellement identique. Pour un roll d'option à option, comparez les droits, le sous-jacent, la direction call ou put, le strike, l'expiration, les conditions d'exercice, le livrable et la relation économique.
La norme fiscale est celle de l'identité substantielle, et non de la simple relation ; les instruments ne doivent pas nécessairement porter le même texte de ticker. Les recommandations de l'IRS décrivent une décision fondée sur les faits et circonstances. N'affirmez pas que modifier un seul strike ou une seule expiration rompt toujours le lien, et ne supposez pas que chaque option sur la même action est automatiquement un remplacement.
Une perte refusée passe généralement dans la base du remplacement
Pour un remplacement dans un compte imposable, une perte de wash sale refusée est généralement ajoutée au coût des actions ou titres de remplacement, et la période de détention du remplacement inclut celle de la position cédée. La reconnaissance est ainsi reportée à une cession ultérieure plutôt que de permettre la déduction actuelle.
Un remplacement partiel peut n'interdire que la fraction correspondante de la perte, de sorte que les quantités et l'ordre des acquisitions comptent. Si des actions substantiellement identiques sont acquises dans une IRA ou une Roth IRA, la publication 550 exclut ce remplacement de l'augmentation normale de base. La perte actuelle est refusée sans créer de base utilisable dans le compte de retraite.
Le relevé du courtier est plus limité que la responsabilité du contribuable
La case 1g du formulaire 1099-B indique généralement un montant de wash sale refusé pour les titres couverts lorsque le remplacement a le même CUSIP et a été acheté sur le même compte. Cette portée opérationnelle ne définit pas la règle fiscale complète. L'activité sur plusieurs comptes, celle du conjoint, un achat dans une IRA, un remplacement d'actions par une option et des contrats portant des identifiants différents peuvent ne pas être regroupés par un seul courtier.
Tenez un registre sur 61 jours avec la date de transaction, le montant de la perte, le titulaire du compte, le type de compte, les conditions du titre ou du contrat, la quantité et la base de remplacement. Déclarez les ajustements applicables sur le formulaire 8949 et consultez un professionnel fiscal qualifié lorsque l'identité est incertaine ou que les positions s'étendent sur plusieurs comptes.
Questions fréquentes
Faire un roll d'option à perte crée-t-il toujours une wash sale ?
Aucune règle automatique ne transforme chaque roll en wash sale, mais modifier le strike ou l'expiration ne l'empêche pas automatiquement non plus. Le contrat ayant subi la perte et le remplacement doivent être testés selon l'identité substantielle, en tenant compte de tous les faits, notamment du sous-jacent, des droits, de la direction, du strike, de la durée, du livrable et de la similarité économique. Enregistrez les deux jambes et demandez un conseil fiscal lorsque le nouveau contrat remplace étroitement l'exposition précédente.
Acheter un call après avoir vendu une action à perte peut-il créer une wash sale ?
Oui, c'est possible. Le cadre légal décrit par l'IRS inclut l'acquisition d'un contrat ou d'une option permettant d'acheter une action substantiellement identique dans les 30 jours précédant ou suivant la perte sur action. Le fait que le call particulier crée l'identité substantielle requise dépend de ses conditions et des circonstances ; la présence d'un call est donc un signal d'analyse, et non une conclusion automatique.
La perte de wash sale est-elle définitivement perdue ?
Dans un remplacement normal dans un compte imposable, elle est généralement reportée : la perte refusée augmente la base du remplacement et l'ancienne période de détention est reportée sur le remplacement. Lorsque le remplacement est acquis par une IRA ou une Roth IRA, l'augmentation normale de base ne s'applique pas ; la perte refusée peut donc ne pas être récupérée par la base du compte de retraite. D'autres faits particuliers peuvent également modifier le traitement.
Si mon courtier n'a pas signalé de wash sale, puis-je déduire la perte ?
Pas nécessairement. La publication 550 indique qu'une perte de wash sale reste non déductible même lorsqu'elle n'est pas déclarée sur le formulaire 1099-B. Un courtier ne déclare souvent que les remplacements portant le même CUSIP sur le même compte et peut ne pas voir un autre courtier, le conjoint, une IRA ou une option liée. Rapprochez tous les comptes et contrats pertinents avant de vous fier à la case 1g.