Как опционы отражаются в форме 1099-B?
Разберите, как продажи опционов, buy-to-close, истечения, исполнение и контракты Section 1256 могут отображаться в форме 1099-B и когда нужна корректировка формы 8949.
Короткий ответ
Форма 1099-B или заменяющая её выписка брокера может отражать закрывающие сделки с опционами, включая продажу, buy-to-close, прекращение, истечение, расчёт, отказ или другое прекращение. Некотируемый по Section 1256 капитальный опцион обычно сверяется по каждой сделке в форме 8949 с использованием выручки, базы, категории срока владения и требуемой корректировки. Опционы Section 1256 могут вместо этого отображаться агрегированно и обычно обрабатываются через форму 6781. Исполнение или назначение может перенести премию в базу или выручку по возникшей сделке с акциями, поэтому одна строка опциона может не показывать всю экономику. Налогоплательщик отвечает за исправление пропущенной премии, базы, wash sale, straddle и операций между счетами
Свяжите каждую строку формы с событием жизненного цикла
Инструкции IRS для брокеров широко определяют закрывающую сделку с опционом: в неё входят прекращение, истечение, расчёт, отказ и другое завершение. Проданный или истёкший купленный опцион может показать выручку и базу. Выкупленный проданный опцион может показать начальную премию как выручку, а сумму выкупа — как базу или стоимость закрытия по правилам отчётности брокера
Не интерпретируйте ноль в одном поле, не определив сторону позиции. Инструкции IRS специально предусматривают покрытый опцион с нулевой базой в некоторых закрывающих сделках. Купленный за деньги long option должен иметь записи о стоимости приобретения, а short option начинается как обязательство за полученную премию
Исполнение и назначение могут перенести премию к акциям
При исполнении long call его стоимость обычно входит в базу приобретённых акций. При назначении проданного put премия обычно уменьшает базу купленных акций. Исполнение long put уменьшает сумму реализации проданных акций, а назначение проданного call увеличивает эту сумму реализации
Руководство IRS по Schedule D говорит, что премия по проданному после 2013 года call, который был исполнен, должна отражаться в выручке формы 1099-B. Если применимая премия или расход продажи отсутствуют в отражённой выручке или базе, для нужной корректировки по инструкциям можно использовать код E формы 8949 и столбец (g)
Опционы Section 1256 могут быть агрегированы
Инструкции брокера разрешают отражать регулируемые фьючерсы, валютные контракты и опционы Section 1256 агрегированно, возможно с разделением по типу контракта. Это не то же представление, что обычные построчные операции с акционными опционами
Прибыль или убыток Section 1256, включая mark to market на конец года, обычно рассчитываются в форме 6781. Сначала подтвердите, что конкретный контракт подходит. Не переносите обычный опцион на акцию или ETF в агрегированную отчётность 60/40 только потому, что он рассчитывается деньгами или показан в разделе деривативов
Форма не видит всего налогоплательщика
Брокер обычно не обязан учитывать сделки, выборы режима или события за пределами счёта при определении отражённой базы, а его инструкции исключают несколько портфельных налоговых правил, включая straddle, из обязательной обработки базы. Отчётность в одном счёте также может быть уже полной ответственности по wash sale
Сопоставьте каждую сделку открытия с закрытием, истечением, исполнением или назначением, затем сравните премию, мультипликатор, количество, комиссии, выручку, базу, даты, категорию срока владения и владельца счёта. Храните исходную форму и вносите исправления в соответствующую декларацию, а не молча перезаписывайте записи. Опционы сотрудников и другие компенсационные инструменты требуют отдельного анализа зарплаты и базы
Частые вопросы
Появится ли истёкший опцион в форме 1099-B?
Это возможно. Инструкции IRS для брокеров определяют истечение или прекращение как закрывающую сделку. Отображение зависит от long или short позиции, статуса покрытого инструмента и формата заменяющей выписки. Даже если строка отсутствует или сгруппирована, сохраняйте запись об истечении и отражайте опцион, не относящийся к Section 1256, по инструкциям форм 8949 и Schedule D
Почему в строке опциона указана нулевая база?
Сначала определите, была ли позиция long или short. Купленный опцион обычно имеет денежную стоимость приобретения, а проданный начинается с выручки премии и в некоторых правилах закрытия может иметь нулевую базу. Ноль может быть правильным для этой стороны или сигнализировать о пропущенных данных. Сравните подтверждения открытия и закрытия, а не меняйте поле интуитивно
Является ли прибыль из формы 1099-B окончательной налогооблагаемой прибылью по опциону?
Не обязательно. Форма может не учитывать другой счёт, IRA, операции супруга, портфельный straddle, все wash sale, пропущенную премию при исполнении или выбор налогоплательщика. Контракты Section 1256 также могут быть агрегированы. Пересчитайте результат по полным записям и используйте предусмотренные корректировки формы 8949 или 6781, а не принимайте сводку брокера за саму декларацию
Где отражаются опционы Section 1256?
Брокер может агрегировать их в форме 1099-B вместо обычных построчных операций с акционными опционами. Налогоплательщик обычно использует форму 6781 для расчёта прибыли или убытка Section 1256 и характера 60/40. Проверьте точную классификацию контракта и сверяйте фактические операции с отметкой на конец года перед переносом итогов в общую декларацию