Comment déclarer les futures sur le formulaire 6781

Commencez par le contrat exact et sa classification fiscale. Les [instructions IRS du formulaire 6781](https://www.irs.gov/instructions/i6781) couvrent les contrats de la section 1256 et les straddles. La [Publication IRS 550](https://www.irs.gov/publications/p550) décrit un contrat futures réglementé et la règle de valorisation au marché de fin d’année

Ne placez pas tous les produits dérivés dans ce formulaire parce que :

Les forwards, swaps, futures sur titres, couvertures d’activité, positions de teneur de marché et produits faisant l’objet d’élections particulières peuvent nécessiter une autre analyse. Vérifiez le produit juridique, pas seulement son nom commercial

• la plateforme les appelle des futures
• la position est margée ou compensée
• le règlement est en espèces
• le courtier les regroupe dans une rubrique produits dérivés

Pour une position en capital relevant de la section 1256, le formulaire réunit généralement deux parties du cycle de vie :

1. Activité réalisée : compensations, expirations et autres dénouements pendant l’année 2. Positions ouvertes en fin d’année : valorisation à la juste valeur de marché le dernier jour ouvré de l’année fiscale

Le gain ou la perte en capital qui en résulte reçoit généralement la qualification 60 % long terme et 40 % court terme. Cette répartition s’applique au résultat admissible quel que soit le nombre de jours de détention du contrat. Elle ne détermine pas le taux final du contribuable et ne remplace pas les autres annexes de la déclaration

Avant d’ouvrir le formulaire, réunissez un registre au niveau du contrat. Conservez au minimum :

| Document | Pourquoi il compte | | --- | --- | | Nom du contrat, mois, bourse, multiplicateur | Identifie le produit juridique et l’exposition en dollars | | Confirmations d’ouverture et de clôture | Établit les quantités, dates et valeurs de règlement | | Règlements quotidiens et relevés de variation | Sépare les mouvements de trésorerie du calcul fiscal | | Rapport des positions ouvertes de fin d’année | Étaye la valorisation à la juste valeur | | 1099-B du courtier ou relevé de substitution | Fournit un total de comparaison, pas toute l’analyse | | Identification d’une couverture ou d’un straddle | Signale les règles qui peuvent différer ou requalifier un résultat | | Feuille de travail de la valorisation de l’année précédente | Évite un double comptage après une vente réputée de fin d’année |

La page [CFTC sur les bases du marché des futures](https://www.cftc.gov/LearnAndProtect/AdvisoriesAndArticles/FuturesMarketBasics/index.htm) aide à comprendre la mécanique des contrats. Elle ne classe pas votre résultat fiscal ; conservez ensemble la spécification du contrat et la feuille de travail fiscale

La partie I est généralement l’endroit où est calculé le gain ou la perte agrégé des contrats de la section 1256. Utilisez les informations applicables du courtier et votre propre rapprochement pour les futures réglementés et les autres contrats admissibles de la section 1256

Une position ouverte en fin d’année est généralement réputée vendue à sa juste valeur de marché le dernier jour ouvré. Par exemple :

Valeur ajustée fiscalement antérieure : 48 000 $ Juste valeur de fin d’année : 51 500 $ Gain constaté en fin d’année : 3 500 $

Si la position est ensuite clôturée à 50 900 $, le résultat de la période suivante commence généralement à partir de la valorisation de 51 500 $, et non de la valeur initiale de 48 000 $. Conservez les feuilles de travail des deux années afin que les mêmes 3 500 $ ne soient pas constatés deux fois

L’[explication du mark-to-market du CME](https://www.cmegroup.com/education/courses/introduction-to-futures/mark-to-market) décrit les flux de trésorerie du règlement quotidien. La variation quotidienne et la valorisation fiscale annuelle répondent à des questions différentes ; l’une ne doit donc pas être copiée aveuglément dans l’autre

Supposons que le résultat net admissible de la section 1256 après les valorisations et coûts applicables soit une perte de 7 500 $. La qualification générale est :

Perte long terme : 7 500 $ × 60 % = 4 500 $ Perte court terme : 7 500 $ × 40 % = 3 000 $

Le résultat du formulaire interagit ensuite avec le reste de la déclaration, les limites applicables aux pertes en capital, les autres gains et les éventuelles élections. Ne calculez pas une facture fiscale finale à partir de la seule répartition 60/40

Lorsque des futures sont associés à des options, des actions, un autre future ou une position liée qui compense le risque, les règles des straddles peuvent s’appliquer. Une perte sur une jambe peut être différée dans la mesure où une jambe compensatoire comporte un gain non constaté. Les périodes de détention, coûts de portage, straddles mixtes et élections ajoutent d’autres branches

Ne traitez pas automatiquement un ordre multi-jambes comme une seule ligne fiscale, et ne considérez pas automatiquement deux tickets opposés comme exclus des règles des straddles. Notez la relation économique, les dates, les quantités et l’existence d’une élection ou identification. Si la partie II ou III semble pertinente, demandez l’aide d’un professionnel avant de déposer la déclaration

Un future utilisé principalement pour gérer le risque de prix, de taux d’intérêt ou de change lié aux stocks d’une entreprise, à ses emprunts ou à ses obligations ordinaires peut constituer une opération de couverture. Dans ce cas, un traitement en résultat ordinaire ou en perte ordinaire et des exigences d’identification peuvent s’appliquer. Une couverture de portefeuille personnel ne devient pas une couverture d’activité simplement parce qu’elle réduit la volatilité

Documentez l’élément couvert, le risque, la date de désignation et les documents de l’activité. Si la couverture n’a pas été identifiée ou si l’obligation sous-jacente n’est pas claire, ne la forcez pas dans la feuille de travail standard de la section 1256 pour investisseur

Le 1099-B du courtier peut agréger l’activité relevant de la section 1256. Il peut aussi utiliser une description du produit différente de la spécification de la bourse ou inclure des corrections après le premier relevé. Effectuez le rapprochement à quatre niveaux :

1. Quantité : chaque ouverture, compensation, expiration et position ouverte de fin d’année 2. Prix : exécution, règlement et références officielles de juste valeur 3. Calendrier : limite de l’année fiscale, date de transfert et clôture ultérieure d’une position valorisée 4. Classification : section 1256, future sur titre, couverture, straddle ou autre branche

Si un chiffre diffère, conservez les deux versions et indiquez la raison. N’ajoutez pas le total du courtier à votre propre total par contrat ; cela compterait deux fois la même activité

• Déclarer le dépôt de marge initial comme une perte ou un coût de revient
• Utiliser une valorisation intrajournalière ou une clôture de graphique au lieu de la juste valeur de fin d’année applicable
• Appliquer le 60/40 à un produit qui n’a pas été vérifié comme relevant de la section 1256
• Ignorer une valorisation de l’année précédente lorsqu’une position est clôturée l’année suivante
• Traiter la trésorerie de variation quotidienne comme un second gain imposable
• Omettre une option, une action ou un future compensatoire de l’examen des straddles
• Supposer qu’un relevé de courtier inclut les positions d’autres comptes ou chaque ajustement
• Transposer le traitement fédéral américain à une déclaration étrangère, d’État, de retraite ou d’entité sans examen

1. Figez une copie du dossier de relevés et des spécifications des contrats 2. Étiquetez chaque position par produit, objectif et branche fiscale 3. Calculez séparément les résultats réalisés et valorisés en fin d’année 4. Examinez les faits relatifs aux straddles et aux couvertures avant de compenser les positions 5. Comparez la feuille de travail au relevé agrégé du courtier 6. Remplissez le formulaire 6781 et conservez le registre justificatif 7. Interrogez un professionnel fiscal qualifié sur toute exception, correction, élection ou divergence non résolue [!TRYMARK] Point de contrôle TryMark du formulaire 6781 Enregistrez le formulaire, le registre des contrats, les valorisations de l’année précédente, le rapport des positions ouvertes de fin d’année, le relevé du courtier et toute identification de straddle ou de couverture dans un seul dossier daté Un formulaire rempli rend compte de votre analyse ; il ne prouve pas que la classification sous-jacente était correcte [!WARNING] Ce guide est une présentation générale de la fiscalité fédérale américaine, pas un conseil de déclaration Les instructions du formulaire 6781, les classifications des contrats, les règles des États et de l’étranger, les règles de compte et les élections fiscales peuvent changer. Confirmez les documents IRS actuels et consultez un professionnel fiscal qualifié pour votre situation

• Avez-vous vérifié que chaque contrat inclus est admissible au titre de la section 1256 ?
• Avez-vous enregistré la juste valeur du dernier jour ouvré pour les positions ouvertes ?
• Avez-vous conservé la valorisation de l’année précédente pour les positions clôturées plus tard ?
• Avez-vous séparé la trésorerie de variation quotidienne de la constatation fiscale ?
• Avez-vous appliqué le 60/40 seulement après avoir déterminé le résultat net admissible ?
• Avez-vous examiné les actions, options et autres positions compensatoires au regard des straddles ?
• Avez-vous documenté toute identification d’une couverture d’activité ?
• Le registre se rapproche-t-il du 1099-B du courtier sans double comptage ?
• Avez-vous signalé les questions liées à l’étranger, aux États, à la retraite, aux teneurs de marché ou aux entités ?

• Comment les futures sont-ils imposés ? pour la carte complète des classifications
• Comment les options de la section 1256 sont-elles imposées ? pour la branche des options
• Prix de règlement futures contre dernière transaction pour les références de règlement officielles
• Réserve de trésorerie futures avant un appel de marge pour le registre de liquidité distinct