Можно ли перенести убыток Section 1256 на прошлые годы?
Объясняет, когда физическое лицо может перенести чистый убыток по контрактам Section 1256 на три года назад, какие доходы ограничивают сумму и как исправлять Form 6781
Короткий ответ
Физическое лицо обычно может выбрать перенос чистого убытка по контрактам Section 1256 на три года назад вместо обычного переноса капитального убытка вперёд. Такой перенос ограничен прибылью Section 1256 прошлых лет, не уменьшает автоматически любой доход и обычно требует исправленной декларации
Это более узкий механизм, чем общий возврат налога
Правило относится к чистому убытку по контрактам Section 1256, а не к любой убыточной сделке с фьючерсами. В расчёт входят только прибыли и убытки Section 1256 за год убытка, а также сумма переноса капитального убытка, которая возникла бы без выбора. Продукт вне Section 1256 или убыток по хеджированию, признанный обычным, может не учитываться.
Допустимое физическое лицо обычно применяет убыток сначала к самому раннему из трёх предыдущих лет, затем к двум следующим. Сумма не может превышать чистую прибыль Section 1256 этого года и не может создать или увеличить чистый операционный убыток. Сначала проверьте налогообложение фьючерсов Section 1256.
Рассчитайте чистый убыток Section 1256
Соберите позиции года убытка и mark-to-market открытых позиций на последний рабочий день. Обычно расчёт начинается в Form 6781 и затем переносится в Schedule D. Сверьте 1099-B, подтверждения сделок и оценку на конец года; движение денежных средств не является налоговым убытком.
Чистая прибыль Section 1256 за прошлый год — меньшее из прибыли, рассчитанной только по Section 1256, и общей чистой капитальной прибыли того года. Большая прибыль по акциям не создаёт неограниченную возможность переноса.
Характер 60/40 сохраняется
Сумма, поглощённая прошлым годом, обычно считается убытком Section 1256: 60% долгосрочным и 40% краткосрочным. Это важно для перерасчёта прошлого года и последующего переноса остатка.
Если чистый убыток составляет 20 000 долларов, а самый ранний год может поглотить 8 000, перерасчёт включает 4 800 долгосрочного и 3 200 краткосрочного убытка. Остаток не исчезает: его проверяют в следующих двух годах и затем по правилам переноса.
Исправьте декларации прошлых лет
Publication 550 IRS описывает Form 1040-X или Form 1045 вместе с исправленными Form 6781 и Schedule D. Сроки, приложения и порядок возврата нужно подтвердить по актуальным инструкциям соответствующего года.
1. Определите контракты, оценку, хеджирование и корректировки straddle в году убытка 2. Пересчитайте Form 6781 и Schedule D этого года 3. Проверьте три предыдущих года от самого раннего к последнему 4. Рассчитайте прибыль Section 1256 и общую чистую капитальную прибыль каждого года 5. Примените меньший лимит и сохраните 60/40 6. Пересчитайте налог, формы и переносимый остаток
Связанные статьи
Частые вопросы
Может ли компания использовать выбор для физического лица?
Инструкции Form 6781 описывают этот выбор для физических лиц; компании, наследства и трасты не имеют индивидуального выбора. Проверьте тип налогоплательщика и год.
Можно ли уменьшить зарплату таким переносом?
Не как общий способ. Перенос ограничен допустимой прибылью Section 1256 прошлых лет и не может создать или увеличить чистый операционный убыток.
Что происходит с неиспользованной частью?
Её проверяют в следующих двух прошлых годах, а затем при необходимости применяют правила переноса капитальных убытков, сохраняя характер 60/40.
Источники и дополнительное чтение
Быстрая проверка
Прочитали руководство? Проверьте себя в 3 вопросах
Вопрос 01
Какое утверждение лучше всего соответствует этому руководству — Это более узкий механизм, чем общий возврат налога?
Выберите ответ, чтобы увидеть объяснение
Словарь опционов
Понятные определения ключевых терминов — от коллов, путов и опционной цепочки до подразумеваемой волатильности, греков и бид-аск спреда
Открыть словарь опционов