Jak wykazywać futures na formularzu 6781

Zacznij od dokładnego kontraktu i jego klasyfikacji podatkowej. Instrukcja do formularza IRS 6781 obejmuje kontrakty Section 1256 i transakcje typu straddle. Publikacja IRS 550 opisuje regulowany kontrakt futures oraz zasadę wyceny mark-to-market na koniec roku.

Nie umieszczaj każdego instrumentu pochodnego w formularzu tylko dlatego, że:

Forwardy, swapy, futures na papiery wartościowe, hedging działalności gospodarczej, pozycje dealerów i produkty z dodatkowymi wyborami podatkowymi mogą wymagać innej analizy. Zweryfikuj produkt prawny, a nie tylko jego nazwę marketingową.

• platforma nazywa go future
• pozycja jest zabezpieczona marginem lub rozliczana przez clearing
• rozliczenie następuje gotówkowo
• broker grupuje ją w sekcji instrumentów pochodnych

W przypadku kapitałowej pozycji Section 1256 formularz zazwyczaj łączy dwie części cyklu życia pozycji:

1. Aktywność zrealizowana: kompensowanie, wygaśnięcia i inne zakończenia w ciągu roku 2. Otwarte pozycje na koniec roku: wycena według wartości rynkowej z ostatniego dnia roboczego roku podatkowego

Wynikowy zysk lub strata kapitałowa zasadniczo otrzymuje charakter 60% długoterminowy i 40% krótkoterminowy. Ten podział stosuje się do kwalifikującego się wyniku niezależnie od liczby dni utrzymywania kontraktu. Nie określa on końcowej stawki podatnika ani nie zastępuje innych załączników do zeznania.

Przed otwarciem formularza przygotuj księgę na poziomie kontraktów. Co najmniej zachowaj:

| Dokument | Dlaczego ma znaczenie | | --- | --- | | Nazwa kontraktu, miesiąc, giełda, mnożnik | Identyfikuje produkt prawny i ekspozycję dolarową | | Potwierdzenia otwarcia i zamknięcia | Ustalają ilości, daty i wartości rozliczeń | | Dzienne dane settlement i variation | Oddzielają przepływ gotówki od obliczenia podatkowego | | Raport otwartych pozycji na koniec roku | Uzasadnia wycenę według wartości godziwej | | 1099-B od brokera lub dokument zastępczy | Daje sumę porównawczą, ale nie zastępuje całej analizy | | Identyfikacja hedgingu lub straddle | Sygnalizuje zasady, które mogą odroczyć lub zmienić charakter wyniku | | Dokument roboczy z wyceną z poprzedniego roku | Zapobiega podwójnemu ujęciu po uznanej na koniec roku sprzedaży |

Strona CFTC dotycząca podstaw rynku futures pomaga wyjaśnić mechanikę kontraktu. Nie klasyfikuje ona Twojego wyniku podatkowego; trzymaj specyfikację kontraktu i dokumentację podatkową razem.

Część I jest zazwyczaj miejscem, w którym oblicza się łączny zysk lub stratę z kontraktów Section 1256. W przypadku regulowanych futures i innych kwalifikujących się kontraktów Section 1256 wykorzystaj odpowiednie dane brokera oraz własne uzgodnienie.

Otwarta pozycja na koniec roku jest zazwyczaj traktowana jak sprzedana po wartości rynkowej z ostatniego dnia roboczego. Na przykład:

Wartość skorygowana podatkowo z poprzedniego okresu: $48,000 Wartość godziwa na koniec roku: $51,500 Uznany zysk na koniec roku: $3,500

Jeśli pozycja zostanie później zamknięta po $50,900, wynik późniejszego okresu zasadniczo zaczyna się od wyceny $51,500, a nie od pierwotnych $48,000. Zachowaj dokumentację z obu lat, aby ten sam zysk $3,500 nie został ujęty dwa razy.

Wyjaśnienie CME dotyczące mark-to-market opisuje dzienne przepływy gotówkowe settlement. Dzienna variation i roczna wycena podatkowa odpowiadają na różne pytania, dlatego nie należy bezrefleksyjnie przepisywać jednej do drugiej.

Załóżmy, że kwalifikujący się wynik netto Section 1256 po odpowiednich wycenach i kosztach wynosi stratę $7,500. Ogólny podział charakteru wynosi:

Strata długoterminowa: $7,500 × 60% = $4,500 Strata krótkoterminowa: $7,500 × 40% = $3,000

Wynik formularza oddziałuje następnie z pozostałą częścią zeznania, limitami strat kapitałowych, innymi zyskami i wszelkimi mającymi zastosowanie wyborami. Nie obliczaj ostatecznego rachunku podatkowego wyłącznie na podstawie podziału 60/40.

Gdy futures są połączone z opcjami, akcjami, innym future lub powiązaną pozycją kompensującą ryzyko, znaczenie mogą mieć zasady dotyczące straddle. Stratę na jednej nodze można odroczyć w zakresie, w jakim kompensująca noga ma nieuznany zysk. Dalsze rozgałęzienia obejmują okresy utrzymywania, koszty utrzymania, mixed straddles i wybory podatkowe.

Nie traktuj zlecenia wielonogowego automatycznie jako jednej linii podatkowej i nie zakładaj, że dwa przeciwne bilety automatycznie wyłączają zastosowanie zasad straddle. Zapisz relację ekonomiczną, daty, ilości oraz informację, czy dokonano wyboru lub identyfikacji. Jeśli Część II lub Część III może mieć zastosowanie, przed złożeniem zeznania uzyskaj profesjonalną pomoc.

Future używany przede wszystkim do zarządzania ryzykiem ceny, stopy procentowej lub waluty zapasów działalności, finansowania albo zwykłych zobowiązań może być transakcją hedgingową. W takim przypadku mogą mieć zastosowanie zasady dotyczące przychodu lub straty zwykłej oraz wymogi identyfikacji. Hedge osobistego portfela nie staje się hedgingiem działalności gospodarczej tylko dlatego, że zmniejsza zmienność.

Udokumentuj zabezpieczaną pozycję, ryzyko, datę wyznaczenia i dokumentację działalności. Jeśli hedge nie został zidentyfikowany albo zobowiązanie bazowe jest niejasne, nie wciskaj go do standardowego arkusza inwestora Section 1256.

1099-B od brokera może agregować aktywność Section 1256. Może również używać opisu produktu różniącego się od specyfikacji giełdy albo zawierać korekty po wystawieniu pierwszego dokumentu. Uzgodnij dane na czterech poziomach:

1. Ilość: każde otwarcie, kompensowanie, wygaśnięcie i otwarty kontrakt na koniec roku 2. Cena: wykonanie, settlement i oficjalne odniesienia do wartości godziwej 3. Czas: granica roku podatkowego, data transferu i późniejsze zamknięcie wycenionej pozycji 4. Klasyfikacja: Section 1256, futures na papiery wartościowe, hedge, straddle lub inna ścieżka

Jeśli liczba się różni, zachowaj obie wersje i wskaż przyczynę. Nie dodawaj sumy brokera do własnej sumy kontraktów; to podwójnie ujmuje tę samą aktywność.

• Wykazanie początkowego depozytu margin jako straty lub kosztu bazowego
• Użycie wyceny śróddziennej albo zamknięcia wykresu zamiast właściwej wartości godziwej na koniec roku
• Zastosowanie 60/40 do produktu, którego nie zweryfikowano jako Section 1256
• Pominięcie wyceny z poprzedniego roku, gdy pozycja zostaje zamknięta w następnym roku
• Traktowanie dziennej gotówki variation jako drugiego opodatkowanego zysku
• Pominięcie kompensującej opcji, akcji lub futures w analizie straddle
• Założenie, że dokument brokera obejmuje pozycje na wielu rachunkach lub każdą korektę
• Przeniesienie amerykańskiego federalnego traktowania do zeznania zagranicznego, stanowego, emerytalnego lub podmiotu bez analizy

1. Zamroź kopię pakietu dokumentów i specyfikacji kontraktów 2. Oznacz każdą pozycję według produktu, celu i ścieżki podatkowej 3. Niezależnie oblicz wyniki zrealizowane i wycenione na koniec roku 4. Przejrzyj fakty dotyczące straddle i hedgingu przed kompensowaniem pozycji 5. Porównaj dokumentację roboczą ze zbiorczym raportem brokera 6. Wypełnij formularz 6781 i zachowaj pomocniczą księgę 7. Zapytaj wykwalifikowanego doradcę podatkowego o wyjątek, korektę, wybór lub nierozwiązane rozbieżności

• Czy zweryfikowałeś, że każdy ujęty kontrakt kwalifikuje się jako Section 1256?
• Czy ująłeś wycenę według wartości godziwej z ostatniego dnia roboczego dla otwartych pozycji?
• Czy zachowałeś wycenę z poprzedniego roku dla pozycji zamkniętych później?
• Czy oddzieliłeś dzienną gotówkę variation od ujęcia podatkowego?
• Czy zastosowałeś 60/40 dopiero po ustaleniu kwalifikującego się wyniku netto?
• Czy sprawdziłeś akcje, opcje i inne pozycje kompensujące pod kątem straddle?
• Czy udokumentowałeś identyfikację hedgingu działalności gospodarczej?
• Czy księga uzgadnia się z 1099-B brokera bez podwójnego ujęcia?
• Czy oznaczyłeś kwestie dotyczące USA poza federalnym systemem, stanu, rachunku emerytalnego, dealera lub podmiotu?

• Jak opodatkowane są futures? — pełna mapa klasyfikacji
• Jak opodatkowane są opcje Section 1256? — ścieżka dotycząca opcji
• Cena settlement futures a ostatnia transakcja — oficjalne odniesienia do settlement
• Bufor gotówkowy futures przed wezwaniem do uzupełnienia margin — oddzielna księga płynności