איך ממוסים גלגולי אופציות?

ברוקר יכול לקבל גלגול ככרטיס אחד מרובה רגליים, אך נוחות הביצוע אינה הופכת שני חוזי אופציה לנכס מס אחד. סוחר יכול למכור קול ארוך ולקנות קול עם פקיעה מאוחרת יותר, או לקנות פוט קצר לסגירה ולכתוב פוט אחר. התפקיד המדויק של החוזה הישן, אירוע הסגירה שלו ותפקיד החדש קובעים מה צריך לתעד.

התחילו במתן שם לכל רגל בלי להסתמך על המילה גלגול: סגירת אופציה ארוכה, קנייה לסגירת אופציה שנכתבה, פתיחת אופציה ארוכה או פתיחת אופציה שנכתבה. כללי המחזיק והכותב ב־IRS Publication 550 יכולים להיות שונים, ומימוש או הקצאה יכולים להצמיד פרמיית אופציה למניית הבסיס במקום להשאיר אותה כתוצאה נפרדת של אופציה בלבד.

החיוב או האשראי נטו בכרטיס עסקה מועיל לבדיקת מה שהחשבון שילם או קיבל. הוא אינו לבדו חישוב המס של אף אחד מהחוזים. כיצד ממוסים אופציות מסביר מדוע צריך לזהות את המוצר, תפקיד הפוזיציה והאירוע הסופי לפני סיווג רווח או הפסד.

עבור הרגל הישנה, שמרו את אישור הפתיחה, תאריך הרכישה או הכתיבה, הפרמיה, המכפיל, הכמות, תאריך הסגירה, פרמיית הסגירה, העמלות וכל הודעת מימוש, הקצאה, התאמה או פקיעה. עבור החדשה, התחילו רשומה חדשה עם נכס הבסיס, קול או פוט, סטרייק, פקיעה, כמות, פרמיה ותאריך פתיחה משלה. טיקרים דומים אינם מוכיחים שלחוזים יש היסטוריית מס זהה.

אל תניחו שפקיעה מאוחרת יותר או סטרייק שונה מעבירים אוטומטית את תקופת ההחזקה של האופציה הישנה. חוזה חלופי רגיל דורש רישום רכישה משלו. כללים ספציפיים, כגון הפסד מכירת הפסד ורכישה מחדש שנדחה בחשבון חייב במס, יכולים להשפיע על ניתוח בסיס או תקופת החזקה, ולכן יש לשמור את הקשר העובדתי בין שתי הרגליים ולא לנחש אותו ממסך נטו.

אם הגלגול כולל מניה, הקצאה, מימוש או נכס מסירה מותאם, הוסיפו לתיק את מגרש המניה ורשומות הפעולה התאגידית הקשורים. רגל האופציה יכולה להשפיע על בסיס המניה או תמורת המכירה. פנקס נקי צריך לאפשר לסוקר לראות כל חוזה ואירוע מניה בלי לשחזר את הפוזיציה משם אסטרטגיה.

הפסד בסגירה אינו יוצר מסקנה אוטומטית רק משום שהחוזה החלופי נפתח באותו כרטיס. כללי מכירת הפסד ורכישה מחדש בארצות הברית יכולים לחול על הפסדים מאופציות לרכישת מניה או נייר ערך או למכירתם, אך זהות מהותית תלויה בחוזים ובעובדות סביבם. סטרייק או פקיעה שונים אינם חוף מבטחים אוטומטי, ואותו נכס בסיס אינו מוכיח התאמה אוטומטית.

פוזיציות מקזזות יכולות להכניס ניתוח סטרדל נפרד. בהתאם לתיק ולעיתוי, הפסד יכול להידחות כאשר יש רווח שלא הוכר בפוזיציה מקזזת. מימוש, הקצאה, החלפה ב־IRA, פעילות בין חשבונות ופוזיציות סביב סוף השנה יכולים להוסיף שאלות. האם כללי מכירת הפסד ורכישה מחדש חלים על אופציות? נותן את סקירת 61 הימים שגלגול עשוי לדרוש.

הנקודה המעשית אינה לתייג כל גלגול מפסיד כדחוי. היא לשמור את ההפסד הישן גלוי עד לבדיקת הכלל החל. איש מקצוע בתחום המס יכול לקבוע את הטיפול בעובדות מסוימות; תווית גלגול באפליקציית מסחר אינה יכולה לבצע את הניתוח לבדה.

בדקו את היסטוריית העסקאות של הברוקר לפני הכנה או הגשה של Forms 1099-B ו־8949. התאימו את תאריך העסקה, התמורה או הפרמיה, העלות או עלות הסגירה, הכמות וההתאמה של כל חוזה לאישורים. Form 1099-B יכול להיות נקודת פתיחה חשובה, אך שדות הדיווח שלו אינם בהכרח מרכיבים פעילות מחשבון אחר או פותרים את כל התאמות הבסיס, מכירת הפסד ורכישה מחדש או פוזיציה מקזזת.

כאשר דוח ברוקר אינו משקף התאמת פרמיה נחוצה, הוראות Form 8949 מסבירות שתמורה או בסיס יכולים לדרוש התאמה. אל תדרסו היסטוריית חשבון רק כדי לדחוף גלגול לשורה אחת. במקום זאת שמרו את רשומות הברוקר, זהו את רשומת המקור לכל התאמה והשתמשו בהוראות IRS העדכניות לשנת הדיווח.

לפני הגשה, בדקו שתיאור האופציה, תפקיד הפוזיציה, מספר החוזים והתאריכים תואמים לרשומות שהוחזקו בפועל. מדריך זה מתאר מושגי מס פדרליים כלליים בארצות הברית, לא ייעוץ מס אישי. גלגולים מורכבים, פעילות בין חשבונות או פוזיציות שמומשו או הוקצו ראויים לבדיקת איש מקצוע מוסמך.