האם כללי מכירת הפסד ורכישה מחדש חלים על אופציות?

התחילו ממכירה, עסקה או מימוש שנחשב למכירה בהפסד. לאחר מכן בדקו את 30 הימים הקלנדריים שלפני המימוש, את יום המימוש ואת 30 הימים הקלנדריים שלאחריו. רכישות לפני מכירת ההפסד נספרות בדיוק כמו רכישות אחריה

ההחלפה יכולה להיות מניות או ניירות ערך זהים במהותם, או חוזה או אופציה לרכישת מניות או ניירות ערך זהים במהותם. פרסום 550 של ה־IRS קובע גם שכללי מכירת הפסד ורכישה מחדש חלים על הפסדים ממכירות או עסקאות של אופציות לרכישה או מכירה של מניות או ניירות ערך. אופציה שנרכשה ופוקעת נחשבת למכורה או נסחרת בתאריך הפקיעה שלה לצורך דיווח כללי על הפסד אופציה, לכן יש לבדוק פעילות החלפה סמוכה ולא להתעלם ממנה

קול חדש לאחר מכירת מניית הבסיס בהפסד יכול לעורר בדיקה משום שהכלל מכסה במפורש רכישת חוזה או אופציה לקניית מניה שזהה במהותה. בגלגול מאופציה לאופציה, השוו זכויות, נכס בסיס, כיוון קול או פוט, מחיר מימוש, פקיעה, תנאי מימוש, נכס מסירה וקשר כלכלי

תקן המס הוא זהות מהותית, לא רק קשר ולא בהכרח טקסט טיקר זהה. הנחיות ה־IRS מתארות את ההחלטה כתלויה בעובדות ובנסיבות. אל תטענו ששינוי מחיר מימוש או פקיעה אחד תמיד מנתק את הקשר, ואל תניחו שכל אופציה על אותה מניה היא אוטומטית החלפה

בהחלפה בחשבון חייב במס, הפסד מכירת הפסד ורכישה מחדש שנפסל מתווסף בדרך כלל לעלות מניות או ניירות הערך החלופיים, ותקופת ההחזקה של ההחלפה כוללת את תקופת ההחזקה של הפוזיציה שנפטרה. כך ההכרה נדחית עד מימוש מאוחר יותר במקום לאפשר את הניכוי הנוכחי

החלפה חלקית יכולה לפסול רק את החלק התואם, לכן הכמויות וסדר הרכישה חשובים. אם מניות זהות במהותן נרכשות ב־IRA או Roth IRA, פרסום 550 מחריג את ההחלפה הזו מהגדלת הבסיס הרגילה. ההפסד הנוכחי נפסל בלי ליצור בסיס שמיש בחשבון הפרישה

תיבה 1g בטופס 1099-B מדווחת בדרך כלל על סכום מכירת הפסד ורכישה מחדש שנפסל עבור ניירות ערך מכוסים כאשר להחלפה אותו CUSIP והיא נרכשה באותו חשבון. היקף הדיווח התפעולי הזה אינו מגדיר את כלל המס המלא. פעילות בין חשבונות, פעילות של בן או בת זוג, רכישת IRA, החלפות מניה־לאופציה וחוזים עם מזהים שונים עשויים שלא להיאסף על ידי ברוקר אחד

נהלו פנקס של 61 יום עם תאריך עסקה, סכום הפסד, בעל החשבון, סוג החשבון, תנאי נייר הערך או החוזה, כמות ובסיס ההחלפה. דווחו התאמות חלות בטופס 8949 והיוועצו באיש מקצוע מוסמך בתחום המס כאשר הזהות אינה ודאית או כאשר פוזיציות פרוסות על פני חשבונות