האם אפשר להעביר הפסדים לפי סעיף 1256 לאחור?

ההעברה לאחור חלה על הפסד נטו מחוזים לפי סעיף 1256, לא רק על כל עסקה מפסידה בחוזה עתידי. חישוב ההפסד בוחן רק רווחים והפסדים לפי סעיף 1256 ומוגבל גם בהפסד הון מועבר שהיה נוצר אחרת. הפסד מחוזה שאינו לפי סעיף 1256, או הפסד שמטופל אחרת בגלל גידור, עשוי שלא להיכלל בחישוב.

אדם זכאי יכול בדרך כלל להעביר את ההפסד תחילה למוקדם מבין שלוש שנות המס הקודמות, ולאחר מכן לשתי השנים הבאות אם נשאר סכום. הסכום שנספג בשנה קודמת אינו יכול לעלות על רווח החוזים נטו לפי סעיף 1256 באותה שנה, וההעברה לאחור אינה יכולה ליצור או להגדיל הפסד תפעולי נטו באותה שנה. ראו כיצד ממוסים חוזים עתידיים לפי סעיף 1256 לפני שאתם מתייחסים למוצר כזכאי.

התחילו בפוזיציות לפי סעיף 1256 שדווחו בשנת ההפסד, כולל תוצאת שערוך סוף השנה לפוזיציות שעדיין היו פתוחות ביום העסקים האחרון. טופס 6781 מקבל בדרך כלל את הרווחים וההפסדים לפני שהסכום נטו עובר ל־Schedule D. התאימו את 1099-B של הברוקר לרשומות החוזים במקום להשתמש בתנועת המזומן בחשבון כסכום ההפסד.

לצורך חישוב ההעברה לאחור, ה־IRS מתאר רווח נטו מחוזים לפי סעיף 1256 בשנה קודמת כנמוך מבין רווח ההון לפי סעיף 1256 בלבד באותה שנה לבין סך ההכנסה נטו מרווחי הון באותה שנה. המשמעות היא שרווח גדול כולל ממניות אינו יוצר אוטומטית יכולת בלתי מוגבלת להעברה לאחור לפי סעיף 1256.

כל סכום שנספג באמצעות ההעברה לאחור מטופל בדרך כלל כהפסד של 60% לטווח ארוך ו־40% לטווח קצר לפי סעיף 1256. סיווג זה חשוב כאשר הדוח של השנה הקודמת מחושב מחדש וכאשר סכום שלא נספג הופך להפסד הון מועבר לעתיד.

לדוגמה, נניח שלנישום יש הפסד נטו של $20,000 לפי סעיף 1256 והוא יכול לספוג $8,000 בשנה הזכאית המוקדמת ביותר. ההעברה משתמשת ב־$4,800 כהפסד לטווח ארוך וב־$3,200 כהפסד לטווח קצר באותה שנה. הסכום שנותר אינו נמחק בשקט; יש לבחון אותו עבור שתי שנות ההעברה הנוספות ולאחר מכן לטפל בו לפי כללי ההעברה החלים.

דוגמה זו מבודדת את המכניקה של סעיף 1256. היא אינה מחשבת מס, ריבית, טיפול במדינה, מס מינימום חלופי או את השפעתם של פריטים אחרים בדוח מתוקן.

טופס 6781 של השנה הנוכחית הוא רשומת הפתיחה לבחירת ההפסד, אך תביעת ההחזר או ההחזר הזמני קשורים לשנה שמקבלת את ההעברה לאחור. פרסום 550 של ה־IRS מתאר שימוש בטופס 1040-X או בטופס 1045 עם טופס 6781 מתוקן ו־Schedule D מתוקן מצורפים. אשרו את מסלול ההגשה, המועד האחרון והנספחים התומכים לשנת המס לפני שליחת דבר.

בנו התאמה משנה לשנה:

1. זהו כל חוזה לפי סעיף 1256, סכום שערוך, גידור והתאמת straddle בשנת ההפסד 2. חשבו מחדש את טופס 6781 ו־Schedule D של שנת ההפסד בלי לערבב תוצאות עסקיות רגילות בסכום סעיף 1256 3. דרגו את שלוש השנים הקודמות מהישנה לחדשה עבור רצף ההעברה לאחור 4. מדדו את הרווח לפי סעיף 1256 בלבד ואת סך ההכנסה נטו מרווחי הון בכל שנה 5. החילו את המגבלה הרלוונטית הנמוכה יותר תוך שמירה על סיווג 60/40 6. חשבו מחדש את טופס 6781, Schedule D, המס וכל העברה נלווית בדוח הקודם 7. עקבו אחר היתרה שלא נוצלה לאחר כל שנה ושמרו את ראיות הברוקר

• כיצד ממוסים חוזים עתידיים לפי סעיף 1256?
• כיצד ממוסים חוזים עתידיים?
• דיווח מס על חוזים עתידיים באמצעות טופס 6781
• האם הפסדים בחוזים עתידיים יכולים לקזז רווחים ממניות?
• האם הפסדים באופציות יכולים לקזז רווחים ממניות?
• P&L ממומש לעומת לא ממומש בחוזים עתידיים