כיצד לדווח על חוזים עתידיים בטופס 6781

התחילו בחוזה המדויק ובסיווג המס שלו. הוראות טופס 6781 של IRS מכסות חוזים ומרווחים לפי סעיף 1256. פרסום 550 של IRS מתאר חוזה עתידי מפוקח ואת כלל השערוך לשווי שוק בסוף השנה.

אל תכניסו כל נגזר לטופס משום ש:

חוזי forward, החלפות, חוזים עתידיים על ניירות ערך, גידורים עסקיים, פוזיציות דילר ומוצרים עם בחירות מיוחדות יכולים לדרוש ניתוח אחר. אמתו את המוצר המשפטי, לא רק את השם השיווקי.

• הפלטפורמה קוראת לו חוזה עתידי
• הפוזיציה ממומנת במרג'ין או מסולקת
• הסליקה נעשית במזומן
• הברוקר מקבץ אותו בסעיף נגזרים

עבור פוזיציית הון לפי סעיף 1256, הטופס משלב בדרך כלל שני חלקים במחזור החיים:

1. פעילות שמומשה: קיזוזים, פקיעות וסיומים אחרים במהלך השנה 2. פוזיציות פתוחות בסוף השנה: שערוך לפי שווי שוק הוגן ביום העסקים האחרון של שנת המס

רווח ההון או ההפסד המתקבל מקבל בדרך כלל אופי של 60% ארוך־טווח ו־40% קצר־טווח. הפיצול חל על התוצאה הזכאית בלי קשר למספר ימי ההחזקה. הוא אינו קובע את השיעור הסופי של משלם המס ואינו מחליף לוחות אחרים בדוח.

לפני פתיחת הטופס, אספו ספר ברמת החוזה. שמרו לפחות:

| רשומה | מדוע היא חשובה | | --- | --- | | שם חוזה, חודש, בורסה, מכפיל | מזהים את המוצר המשפטי ואת החשיפה הדולרית | | אישורי פתיחה וסגירה | מבססים כמויות, תאריכים וערכי סליקה | | רשומות סליקה יומית ומרג'ין וריאציה | מפרידות תנועת מזומן מחישוב המס | | דוח פוזיציות פתוחות בסוף השנה | תומך בשערוך לשווי הוגן | | 1099-B של הברוקר או דוח חלופי | מספק סכום השוואה, לא את כל הניתוח | | זיהוי גידור או מרווח | מסמן כללים שיכולים לדחות או לשנות אפיון של תוצאה | | נייר עבודה של שערוך השנה הקודמת | מונע ספירה כפולה לאחר מכירה רעיונית בסוף שנה |

עמוד יסודות שוק החוזים העתידיים של CFTC עוזר להסביר מכניקת חוזים. הוא אינו מסווג את תוצאת המס שלכם; שמרו יחד את מפרט החוזה ואת נייר העבודה המסי.

חלק I הוא בדרך כלל המקום שבו מחושב הרווח או ההפסד המצרפי מחוזים לפי סעיף 1256. השתמשו במידע הברוקר הרלוונטי וביישוב העצמאי שלכם עבור חוזים עתידיים מפוקחים וחוזים זכאים אחרים.

פוזיציה פתוחה בסוף השנה נחשבת בדרך כלל כאילו נמכרה בשווי שוק הוגן ביום העסקים האחרון. לדוגמה:

ערך מתואם למס קודם: $48,000 שווי הוגן בסוף השנה: $51,500 רווח מוכר בסוף השנה: $3,500

אם הפוזיציה נסגרת מאוחר יותר ב־$50,900, תוצאת התקופה המאוחרת מתחילה בדרך כלל מהשערוך של $51,500 ולא מה־$48,000 המקוריים. שמרו את ניירות העבודה של שתי השנים כדי שאותו $3,500 לא יוכר פעמיים.

הסבר CME על שערוך לשווי שוק מתאר תזרימי מזומן של סליקה יומית. מרג'ין וריאציה יומי ושערוך מס שנתי עונים על שאלות שונות, לכן אין להעתיק אחד מהם לשני בלי בדיקה.

נניח שתוצאת הנטו הזכאית לפי סעיף 1256, לאחר השערוכים והעלויות החלים, היא הפסד של $7,500. הפיצול הכללי הוא:

הפסד ארוך־טווח: $7,500 × 60% = $4,500 הפסד קצר־טווח: $7,500 × 40% = $3,000

תוצאת הטופס משתלבת לאחר מכן עם שאר הדוח, מגבלות הפסדי הון, רווחים אחרים ובחירות החלות. אל תחשבו חשבון מס סופי מהפיצול 60/40 לבדו.

כאשר חוזים עתידיים משולבים עם אופציות, מניה, חוזה עתידי אחר או פוזיציה קשורה שמקזזת סיכון, כללי מרווח יכולים להיות חשובים. הפסד ברגל אחת יכול להידחות במידה שלרגל המקזזת יש רווח לא מוכר. תקופות החזקה, עלויות נשיאה, מרווחים מעורבים ובחירות מוסיפים מסלולים נוספים.

אל תתייחסו להוראה מרובת רגליים כשורת מס אחת אוטומטית ואל תניחו ששני כרטיסים מנוגדים נמצאים אוטומטית מחוץ לכללי המרווח. רשמו את הקשר הכלכלי, התאריכים, הכמויות והאם נעשתה בחירה או זיהוי. אם חלק II או III נראה רלוונטי, קבלו עזרה מקצועית לפני הגשה.

חוזה עתידי שמשמש בעיקר לניהול סיכון המחיר, הריבית או המטבע של מלאי עסקי, הלוואות או התחייבויות רגילות יכול להיות עסקת גידור. במקרה כזה יכולים לחול טיפול של הכנסה או הפסד רגילים ודרישות זיהוי. גידור של תיק אישי אינו הופך לגידור עסקי רק משום שהוא מפחית תנודתיות.

תעדו את הפריט המגודר, הסיכון, תאריך הייעוד והרשומות העסקיות. אם הגידור לא זוהה או שההתחייבות הבסיסית אינה ברורה, אל תכפו אותו על דף העבודה הסטנדרטי של משקיע לפי סעיף 1256.

1099-B של הברוקר יכול לצבור פעילות לפי סעיף 1256. הוא גם יכול להשתמש בתיאור מוצר ששונה ממפרט הבורסה או לכלול תיקונים לאחר הדוח הראשון. יישבו בארבע רמות:

1. כמות: כל חוזה שנפתח, קוזז, פקע ונשאר פתוח בסוף השנה 2. מחיר: ביצוע, סליקה ואסמכתות שווי הוגן רשמיות 3. תזמון: גבול שנת המס, תאריך העברה והסגירה המאוחרת של פוזיציה ששוערכה 4. סיווג: סעיף 1256, חוזה עתידי על נייר ערך, גידור, מרווח או מסלול אחר

אם מספר שונה, שמרו את שתי הגרסאות וזהו את הסיבה. אל תוסיפו סכום ברוקר לסכום החוזים שלכם; הדבר יספור פעמיים את אותה פעילות.

• דיווח על הפקדת מרג'ין התחלתי כהפסד או בסיס עלות
• שימוש בשערוך תוך־יומי או בסגירת גרף במקום בשווי ההוגן הרלוונטי בסוף השנה
• החלת 60/40 על מוצר שלא אומת כמוצר לפי סעיף 1256
• התעלמות משערוך השנה הקודמת כאשר פוזיציה נסגרת בשנה הבאה
• התייחסות למזומן של מרג'ין וריאציה יומי כרווח חייב נוסף
• השמטת אופציה, מניה או חוזה עתידי מקזזים מבדיקת המרווח
• הנחה שדוח ברוקר כולל פוזיציות בין חשבונות או כל התאמה
• העברת טיפול פדרלי אמריקאי לדוח זר, מדינתי, פרישה או ישות בלי בדיקה

1. הקפיאו עותק של חבילת הדוחות ומפרטי החוזים 2. תייגו כל פוזיציה לפי מוצר, מטרה ומסלול מס 3. חשבו תוצאות שמומשו ותוצאות ששוערכו בסוף השנה בנפרד 4. בדקו עובדות מרווח וגידור לפני קיזוז פוזיציות 5. השוו את נייר העבודה לדוח המצרפי של הברוקר 6. השלימו את טופס 6781 ושמרו את ספר המקור התומך 7. שאלו איש מקצוע מוסמך לגבי חריג, תיקון, בחירה או אי־התאמה שלא נפתרה

• האם אימתתם שכל חוזה שנכלל זכאי לפי סעיף 1256?
• האם תיעדתם את השערוך לפי שווי הוגן של יום העסקים האחרון לפוזיציות פתוחות?
• האם שמרתם את שערוך השנה הקודמת לפוזיציות שנסגרו מאוחר יותר?
• האם הפרדתם מזומן מרג'ין וריאציה יומי מהכרה במס?
• האם החלתם 60/40 רק לאחר קביעת התוצאה נטו הזכאית?
• האם בדקתם פוזיציות מניה, אופציה וקיזוז אחרות למרווחים?
• האם תיעדתם זיהוי של גידור עסקי?
• האם הספר מתיישב עם 1099-B של הברוקר בלי ספירה כפולה?
• האם סימנתם בעיות שאינן אמריקאיות, מדינתיות, של פרישה, דילר או ישות?

• כיצד ממוסים חוזים עתידיים? למפת הסיווג המלאה
• כיצד ממוסים אופציות לפי סעיף 1256? למסלול האופציות
• מחיר סליקה בחוזים עתידיים לעומת העסקה האחרונה לאסמכתות סליקה רשמיות
• כרית מזומן בחוזים עתידיים לפני קריאת מרג'ין לספר הנזילות הנפרד