ออปชันถูกเก็บภาษีอย่างไร
เรียนรู้ว่าภาษีรัฐบาลกลางของสหรัฐฯ อาจแตกต่างกันอย่างไรเมื่อออปชันถูกขาย หมดอายุ ถูกใช้สิทธิ หรือถูก assignment และเหตุใดกฎ Section 1256 กับ straddle จึงสำคัญ
คำตอบโดยตรง
สำหรับภาษีรัฐบาลกลางของสหรัฐฯ ผลลัพธ์ของออปชันขึ้นอยู่กับสัญญา ว่าคุณซื้อหรือเขียนสัญญา และสัญญาถูกขาย หมดอายุ ใช้สิทธิ หรือถูก assignment ผู้ถือที่ขายออปชันหุ้นทั่วไปจะรับรู้กำไรหรือขาดทุนจากเงินได้หักต้นทุน โดยระยะเวลาถือครองมักเป็นตัวกำหนดว่าเป็นการปฏิบัติแบบ short-term หรือ long-term ผลลัพธ์จากการหมดอายุหรือปิดสถานะของผู้เขียนโดยทั่วไปเป็น short-term การใช้สิทธิหรือการถูก assignment มักนำพรีเมียมไปรวมกับธุรกรรมหุ้น สัญญาที่เข้าเกณฑ์ของ Section 1256, straddle, protective put, employee option บัญชีเกษียณ และผู้เสียภาษีที่ไม่ใช่สหรัฐฯ อาจอยู่ภายใต้กฎที่ต่างกัน
ระบุเหตุการณ์ก่อนคำนวณภาษี
put หรือ call ที่ซื้อแล้วขายก่อนใช้สิทธิโดยทั่วไปก่อให้เกิดกำไรหรือขาดทุนจากทุนเท่ากับเงินได้จากการขายหักต้นทุนออปชัน หากหมดอายุ ต้นทุนจะกลายเป็นขาดทุนจากทุนในวันที่หมดอายุ ระยะเวลาถือครองของผู้ถือเป็นตัวกำหนดว่าผลลัพธ์เป็น short-term หรือ long-term
โดยทั่วไปผู้เขียนออปชันไม่รายงานพรีเมียมตอนเปิดสถานะทันที หากภาระผูกพันหมดอายุ พรีเมียมจะเป็นกำไรจากทุนแบบ short-term หากผู้เขียนซื้อออปชันคืน พรีเมียมที่ได้รับหักต้นทุนตอนปิดโดยทั่วไปเป็นกำไรหรือขาดทุนจากทุนแบบ short-term การใช้สิทธิและการถูก assignment แตกต่างออกไปเพราะพรีเมียมไปผูกกับการซื้อหรือขายหุ้น
ประเภท product อาจเปลี่ยนกรอบทั้งหมด
ออปชันหุ้นที่จดทะเบียนทั่วไปโดยมากใช้กฎ put-and-call ใน IRS Publication 550 ออปชันที่ไม่ใช่ equity บางประเภท รวมถึงออปชันดัชนี broad-based ที่เข้าเกณฑ์ อาจเป็นสัญญา Section 1256 แทน สัญญาเหล่านี้โดยทั่วไปถูก mark-to-market ณ สิ้นปี และกำไรหรือขาดทุนได้รับการปฏิบัติเป็น long-term 60% และ short-term 40% ไม่ว่าระยะเวลาถือจริงจะเป็นเท่าใด
อย่าอนุมานสถานะทางภาษีจากการชำระด้วยเงินสด ticker ที่คุ้นเคย หรือการมีคำว่า index เพียงอย่างเดียว ให้ยืนยันสัญญาที่แน่นอนและการจัดประเภทภาษีของโบรกเกอร์ ออปชันของ exchange-traded fund ไม่ได้ถูกเก็บภาษีเหมือนออปชันของดัชนี broad-based โดยอัตโนมัติ
สถานะที่ชดเชยกันอาจแทนที่คำตอบแบบง่าย
กฎ straddle อาจเลื่อนขาดทุนตามจำนวนกำไรที่ยังไม่รับรู้ในสถานะที่ชดเชยกัน และอาจเปลี่ยนระยะเวลาถือครองหรือบังคับให้รวมต้นทุนการถือครองเป็นทุน Put ที่ซื้อขณะถือหุ้นอาจทำให้เกิดกฎ protective put และ short sale กฎ wash sale, constructive sale, dealer, trader election และ qualified covered call อาจมีผลกับพอร์ตบางประเภท
บัญชีที่ได้สิทธิประโยชน์ทางภาษีและ employee stock option ต้องวิเคราะห์แยกต่างหาก กฎระดับรัฐ ระดับท้องถิ่น และกฎนอกสหรัฐฯ ก็อาจต่างจากการปฏิบัติของรัฐบาลกลางสหรัฐฯ คู่มือนี้กล่าวถึงตัวอย่างการลงทุนในออปชันที่ซื้อขายในตลาดแลกเปลี่ยน ไม่ใช่คำแนะนำภาษีเฉพาะบุคคล
กระทบยอดบันทึกสัญญาก่อนยื่นแบบ
เก็บ confirmation ตอนเปิดและปิดสถานะ พรีเมียม จำนวน ตัวคูณ หนังสือแจ้งการใช้สิทธิและการถูก assignment บันทึกการหมดอายุ lot หุ้น ค่าคอมมิชชัน และการจัดประเภท product ของโบรกเกอร์ จับคู่สัญญาที่เปิดทุกสัญญากับเหตุการณ์ปิด แทนการพึ่งเพียงกระแสเงินสดสุทธิ
ทบทวน Forms 1099-B, 8949 และ 6781 ตามความเหมาะสม แต่อย่าสันนิษฐานว่ารายงานของโบรกเกอร์แก้ปัญหา straddle, wash sale หรือการปรับฐานต้นทุนทั้งหมด กระทบยอดความคลาดเคลื่อนตั้งแต่เนิ่น ๆ และปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีคุณสมบัติเมื่อสถานะชดเชยกัน ข้ามสิ้นปี หรือเกี่ยวข้องกับหลายบัญชี
คำถามที่พบบ่อย
กำไรจากออปชันเป็น short-term เสมอหรือไม่
ไม่ ผู้ถือ put หรือ call หุ้นทั่วไปที่ขายออปชันอาจมีกำไรหรือขาดทุนจากทุนแบบ long-term หรือ short-term ขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ถือออปชัน พรีเมียมจากการหมดอายุของผู้เขียนและผลจากธุรกรรมปิดโดยทั่วไปเป็น short-term การใช้สิทธิจะโอนพรีเมียมที่เกี่ยวข้องไปยังธุรกรรมหุ้น ขณะที่สัญญา Section 1256 ที่เข้าเกณฑ์โดยทั่วไปใช้สัดส่วน long-term 60% และ short-term 40% ไม่ว่าระยะเวลาถือครองจะเป็นเท่าใด
ออปชันที่หมดอายุสามารถนำไปเคลมเป็นขาดทุนทางภาษีได้หรือไม่
ออปชันที่ซื้อแล้วหมดอายุโดยทั่วไปก่อให้เกิดขาดทุนจากทุนเท่ากับต้นทุนในวันที่หมดอายุ โดยประเภทของผลลัพธ์ขึ้นอยู่กับระยะเวลาถือครองของผู้ถือ ออปชันที่เขียนไว้แล้วหมดอายุโดยทั่วไปก่อให้เกิดกำไรจากทุนแบบ short-term เท่ากับพรีเมียมที่ได้รับ อย่างไรก็ดี การหักขาดทุนอาจถูกจำกัดหรือเลื่อนด้วยข้อจำกัดขาดทุนจากทุน กฎ straddle กฎ wash sale หรือข้อเท็จจริงอื่น
ออปชันดัชนีถูกเก็บภาษีต่างจากออปชันหุ้นหรือไม่
บางประเภทต่างกัน ออปชันดัชนี broad-based ที่จดทะเบียนบางรายการเป็นออปชันที่ไม่ใช่ equity และอาจเป็นสัญญา Section 1256 ซึ่งอยู่ภายใต้ mark-to-market สิ้นปีและการปฏิบัติแบบ 60/40 ออปชันหุ้นหรือ ETF ไม่ได้อยู่ในหมวดนี้โดยอัตโนมัติ และ product ที่เรียกว่า index ทุกชนิดก็ไม่ได้มีการปฏิบัติเหมือนกัน ตรวจสอบการจัดประเภทสัญญาที่แน่นอนและเอกสารภาษี
Form 1099-B มีการปรับภาษีของออปชันทุกอย่างหรือไม่
ไม่จำเป็น การรายงานของโบรกเกอร์เป็นจุดเริ่มต้นที่สำคัญ แต่ straddle ระดับพอร์ต ธุรกรรมข้ามบัญชี protective put wash sale และการแก้ไขฐานต้นทุนจากการใช้สิทธิหรือการถูก assignment อาจต้องให้ผู้เสียภาษีกระทบยอดเอง เปรียบเทียบแบบฟอร์มกับ confirmation บันทึกการหมดอายุและการถูก assignment และ lot หุ้น แล้วแก้ความแตกต่างก่อนยื่นแบบ