กฎ wash sale ใช้กับออปชันหรือไม่?
เรียนรู้ว่า wash-sale rules ของสหรัฐอาจมีผลต่อขาดทุนจากออปชัน ขาดทุนหุ้นที่ตามด้วย call ต้นทุนของสถานะทดแทน การซื้อใน IRA และการรายงานของโบรกเกอร์เมื่อใด
คำตอบโดยตรง
ใช่ wash-sale rules ของรัฐบาลกลางสหรัฐอาจใช้กับขาดทุนจากการขายหรือเทรด contracts และ options เพื่อซื้อหรือขายหุ้นหรือ securities ได้ นอกจากนี้ยังอาจมีผลต่อขาดทุนจากหุ้นเมื่อผู้เสียภาษีซื้อหุ้นหรือ securities ที่ substantially identical หรือ contract หรือ option เพื่อซื้อสิ่งเหล่านั้นภายใน 30 วันก่อนหรือหลังการขายที่ขาดทุน โดยทั่วไปกฎจะเลื่อนการรับรู้ขาดทุนแทนที่จะลบทิ้ง ด้วยการบวกจำนวนที่ถูกตัดสิทธิ์เข้าไปใน basis ของสถานะทดแทน แต่การซื้อสถานะทดแทนใน IRA หรือ Roth IRA จะไม่ได้รับการปรับ basis ดังกล่าว การตัดสินว่า option contracts สองฉบับต่างกันเป็น substantially identical หรือไม่ขึ้นกับข้อเท็จจริงและพฤติการณ์ ดังนั้นการ roll ทุกครั้งจึงไม่ได้เป็น wash sale โดยอัตโนมัติ และก็ไม่ได้ปลอดภัยโดยอัตโนมัติเช่นกัน
ทดสอบขาดทุนและกรอบเวลา 61 วันให้ครบ
เริ่มจากการขาย การเทรด หรือการจำหน่ายที่ถือว่าเกิดขึ้นโดยมีขาดทุน จากนั้นตรวจสอบ 30 วันตามปฏิทินก่อนวันจำหน่าย วันที่จำหน่าย และ 30 วันตามปฏิทินหลังวันนั้น การซื้อก่อนการขายที่ขาดทุนมีผลเช่นเดียวกับการซื้อหลังการขาย
สถานะทดแทนอาจเป็นหุ้นหรือ securities ที่ substantially identical หรือ contract หรือ option เพื่อได้มาซึ่งหุ้นหรือ securities ที่ substantially identical IRS Publication 550 ยังระบุว่า wash-sale rules ใช้กับขาดทุนจากการขายหรือเทรด options เพื่อซื้อหรือขายหุ้นหรือ securities ด้วย สำหรับการรายงานขาดทุนจากออปชันโดยทั่วไป option ที่ซื้อแล้วหมดอายุถือเสมือนถูกขายหรือเทรดในวันหมดอายุ ดังนั้นต้องตรวจสอบกิจกรรมทดแทนใกล้เคียง แทนที่จะมองข้าม
Underlying เดียวกันไม่ได้ตอบว่า substantially identical หรือไม่
การซื้อ call ใหม่หลังขายหุ้น underlying ขาดทุนอาจทำให้ต้องตรวจสอบอย่างละเอียด เพราะกฎครอบคลุมการได้มาซึ่ง contract หรือ option เพื่อซื้อหุ้นที่ substantially identical อย่างชัดเจน สำหรับการ roll จาก option หนึ่งไปอีก option หนึ่ง ให้เปรียบเทียบสิทธิ underlying ทิศทาง call หรือ put strike expiration เงื่อนไขการใช้สิทธิ deliverable และความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจ
มาตรฐานทางภาษีคือ substantially identical ไม่ใช่แค่เกี่ยวข้องกัน และไม่จำเป็นต้องมีข้อความ ticker เหมือนกัน IRS อธิบายว่าการตัดสินขึ้นกับข้อเท็จจริงและพฤติการณ์ อย่าอ้างว่าการเปลี่ยน strike หรือ expiration เพียงอย่างเดียวทำให้ความเชื่อมโยงขาดเสมอ และอย่าสมมติว่า option ทุกตัวของหุ้นเดียวกันเป็นสถานะทดแทนโดยอัตโนมัติ
โดยทั่วไปขาดทุนที่ถูกตัดสิทธิ์จะย้ายเข้าไปใน basis ของสถานะทดแทน
สำหรับสถานะทดแทนในบัญชีที่ต้องเสียภาษี โดยทั่วไป wash-sale loss ที่ถูกตัดสิทธิ์จะถูกบวกเข้าไปในต้นทุนของหุ้นหรือ securities ที่ทดแทน และ holding period ของสถานะทดแทนจะรวม holding period ของสถานะที่จำหน่ายไปด้วย นี่เป็นการเลื่อนการรับรู้ไปจนกว่าจะมีการจำหน่ายในภายหลัง แทนที่จะให้หักขาดทุนในปัจจุบัน
การทดแทนเพียงบางส่วนอาจทำให้ถูกตัดสิทธิ์เฉพาะส่วนที่จับคู่กัน ดังนั้นจำนวนและลำดับการได้มาจึงสำคัญ หากซื้อหุ้นที่ substantially identical ใน IRA หรือ Roth IRA Publication 550 จะไม่นำการทดแทนนั้นเข้าเกณฑ์การเพิ่ม basis ตามปกติ ขาดทุนปัจจุบันจึงถูกตัดสิทธิ์โดยไม่สร้าง basis ที่ใช้ได้ในบัญชีเกษียณ
ขอบเขตการรายงานของโบรกเกอร์แคบกว่าความรับผิดชอบของผู้เสียภาษี
โดยทั่วไป Form 1099-B ช่อง 1g รายงานจำนวน wash sale ที่ถูกตัดสิทธิ์สำหรับ covered securities เมื่อสถานะทดแทนมี CUSIP เดียวกันและซื้อในบัญชีเดียวกัน ขอบเขตการรายงานเชิงปฏิบัตินี้ไม่ได้กำหนดขอบเขตของกฎภาษีทั้งหมด กิจกรรมข้ามบัญชี กิจกรรมของคู่สมรส การซื้อใน IRA การทดแทนจากหุ้นเป็น option และ contracts ที่มีตัวระบุต่างกันอาจไม่ถูกรวบรวมโดยโบรกเกอร์รายเดียว
จัดทำ ledger 61 วัน โดยมี trade date จำนวนขาดทุน เจ้าของบัญชี ประเภทบัญชี เงื่อนไขของ security หรือ contract จำนวน และ basis ของสถานะทดแทน รายงานการปรับปรุงที่เกี่ยวข้องใน Form 8949 และปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีคุณสมบัติเมื่อไม่แน่ใจเรื่อง identity หรือเมื่อสถานะครอบคลุมหลายบัญชี
คำถามที่พบบ่อย
การ roll option ที่ขาดทุนทำให้เป็น wash sale ทุกครั้งหรือไม่?
ไม่มีกฎอัตโนมัติที่ทำให้การ roll ทุกครั้งเป็น wash sale แต่การเปลี่ยน strike หรือ expiration ก็ไม่ได้ป้องกัน wash sale โดยอัตโนมัติเช่นกัน ต้องทดสอบ contract ที่ขาดทุนและสถานะทดแทนว่า substantially identical หรือไม่ โดยใช้ข้อเท็จจริงทั้งหมด รวมถึง underlying, rights, direction, strike, term, deliverable และความคล้ายคลึงทางเศรษฐกิจ บันทึกทั้งสองขาและขอคำแนะนำด้านภาษีเมื่อ contract ใหม่ทดแทน exposure เดิมอย่างใกล้เคียง
การซื้อ call หลังขายหุ้นขาดทุนทำให้เกิด wash sale ได้หรือไม่?
ได้ กรอบกฎหมายที่ IRS อธิบายรวมถึงการได้มาซึ่ง contract หรือ option เพื่อซื้อหุ้นที่ substantially identical ภายใน 30 วันก่อนหรือหลังขาดทุนจากหุ้น การที่ call นั้นสร้าง substantial identity ตามที่กำหนดหรือไม่ขึ้นกับเงื่อนไขและพฤติการณ์ ดังนั้นการมี call เป็นสัญญาณให้วิเคราะห์ ไม่ใช่ข้อสรุปอัตโนมัติ
Wash-sale loss หายไปตลอดกาลหรือไม่?
สำหรับสถานะทดแทนตามปกติในบัญชีที่ต้องเสียภาษี โดยทั่วไปขาดทุนจะถูกเลื่อนการรับรู้: ขาดทุนที่ถูกตัดสิทธิ์จะเพิ่ม basis ของสถานะทดแทน และ holding period เดิมจะถูกส่งต่อไปยังสถานะทดแทน เมื่อ IRA หรือ Roth IRA เป็นผู้ได้มาซึ่งสถานะทดแทน การเพิ่ม basis ตามปกติจะไม่ใช้ ดังนั้นขาดทุนที่ถูกตัดสิทธิ์อาจไม่สามารถกู้คืนผ่าน basis ของบัญชีเกษียณได้ ข้อเท็จจริงพิเศษอื่นก็อาจเปลี่ยนการปฏิบัติได้
ถ้าโบรกเกอร์ไม่แจ้ง wash sale ฉันหักขาดทุนได้หรือไม่?
ไม่จำเป็น Publication 550 ระบุว่า wash-sale loss ยังคงหักไม่ได้ แม้ไม่ได้รายงานใน Form 1099-B โบรกเกอร์มักรายงานเฉพาะสถานะทดแทนที่มี CUSIP เดียวกันในบัญชีเดียวกัน และอาจมองไม่เห็นโบรกเกอร์รายอื่น คู่สมรส IRA หรือ option ที่เกี่ยวข้อง กระทบยอดบัญชีและ contracts ที่เกี่ยวข้องทั้งหมดก่อนพึ่งพาช่อง 1g