É possível levar perdas da Section 1256 para anos anteriores?
Explica quando uma pessoa pode levar uma perda líquida de contratos Section 1256 três anos para trás, os limites dos ganhos anteriores e a correção do Form 6781
Resposta direta
Uma pessoa física geralmente pode escolher levar uma perda líquida de contratos Section 1256 três anos para trás, em vez de levá-la para anos futuros pelas regras comuns de perdas de capital. O carryback é limitado pelos ganhos Section 1256 dos anos anteriores, não compensa automaticamente qualquer renda e normalmente exige uma declaração retificadora
É uma opção mais limitada que um reembolso geral
A regra se aplica a uma perda líquida de contratos Section 1256, não a qualquer operação de futuros que tenha dado prejuízo. O cálculo considera ganhos e perdas Section 1256 do ano da perda e também o carryover de perda de capital que existiria sem a opção. Um produto fora da Section 1256 ou uma perda de hedge tratada como ordinária pode ficar de fora.
Uma pessoa elegível normalmente aplica a perda primeiro ao mais antigo dos três anos anteriores e depois aos dois seguintes, se houver saldo. O valor não pode exceder o ganho líquido Section 1256 daquele ano nem criar ou aumentar um prejuízo operacional líquido. Confira primeiro como futuros Section 1256 são tributados.
Calcule a perda líquida Section 1256
Reúna as posições do ano da perda e o mark-to-market das posições abertas no último dia útil. O cálculo normalmente começa no Form 6781 e depois vai para o Schedule D. Concilie 1099-B, confirmações e avaliação de fim de ano; movimentação de caixa não é perda fiscal.
O ganho líquido Section 1256 de um ano anterior é o menor entre o ganho calculado apenas com Section 1256 e o ganho líquido de capital total daquele ano. Um grande ganho em ações não cria capacidade ilimitada de carryback.
O caráter 60/40 permanece
O valor absorvido em um ano anterior normalmente é tratado como 60% de perda de longo prazo e 40% de curto prazo. Esse caráter é usado para recalcular o ano anterior e qualquer saldo que siga para frente.
Se a perda líquida for de 20.000 dólares e o ano mais antigo absorver 8.000, o recálculo usa 4.800 de perda de longo prazo e 3.200 de curto prazo. O restante não desaparece: deve ser testado nos dois anos seguintes e depois pelas regras de carryover.
Retifique as declarações anteriores
A Publication 550 do IRS descreve o uso do Form 1040-X ou Form 1045 com Form 6781 e Schedule D retificados. Confirme prazo, anexos e procedimento de reembolso para o ano fiscal aplicável.
1. Identifique contratos, avaliação, hedge e ajustes de straddle do ano da perda 2. Recalcule Form 6781 e Schedule D desse ano 3. Examine os três anos anteriores do mais antigo ao mais recente 4. Calcule o ganho Section 1256 e o ganho líquido de capital total de cada ano 5. Aplique o menor limite e preserve o 60/40 6. Recalcule imposto, formulários e saldo transportável
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Perguntas frequentes
Uma empresa pode usar a opção de pessoa física?
As instruções do Form 6781 descrevem a opção para pessoas físicas; empresas, espólios e trusts não são elegíveis à opção individual. Confirme o tipo de contribuinte e o ano.
O carryback pode reduzir salário?
Não como atalho geral. Ele é limitado a ganhos Section 1256 elegíveis dos anos anteriores e não pode criar ou aumentar prejuízo operacional líquido.
O que ocorre com a parte não utilizada?
Ela é testada nos dois anos anteriores seguintes e, se ainda restar, pode seguir as regras de carryover de perdas de capital mantendo o caráter 60/40.
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