Como declarar futuros no Formulário 6781

Comece pelo contrato exato e sua classificação fiscal. As [instruções do Formulário 6781 do IRS](https://www.irs.gov/instructions/i6781) abrangem contratos e straddles da Seção 1256. A [Publicação 550 do IRS](https://www.irs.gov/publications/p550) descreve um contrato futuro regulamentado e a regra de ajuste a mercado no fim do ano.

Não coloque todo derivativo no formulário porque:

Contratos a termo, swaps, futuros de valores mobiliários, hedges empresariais, posições de dealer e produtos com eleições especiais podem exigir uma análise diferente. Verifique o produto jurídico, não apenas o nome de marketing.

• a plataforma o chama de futuro
• a posição tem margem ou é compensada
• a liquidação é em dinheiro
• a corretora o agrupa em uma seção de derivativos

Para uma posição de capital da Seção 1256, o formulário geralmente reúne duas partes do ciclo de vida:

1. Atividade realizada: compensações, vencimentos e outras terminações durante o ano 2. Posições abertas no fim do ano: a marcação pelo valor justo de mercado no último dia útil do ano fiscal

O ganho ou perda de capital resultante geralmente recebe a classificação de 60% de longo prazo e 40% de curto prazo. Essa divisão se aplica ao resultado elegível independentemente de quantos dias o contrato foi mantido. Ela não determina a alíquota final do contribuinte nem substitui outros anexos da declaração.

Antes de abrir o formulário, monte um livro no nível do contrato. No mínimo, mantenha:

| Registro | Por que importa | | --- | --- | | Nome do contrato, mês, bolsa, multiplicador | Identifica o produto jurídico e a exposição financeira | | Confirmações de abertura e fechamento | Estabelece quantidades, datas e valores de liquidação | | Registros de ajuste diário e variação | Separa o movimento de caixa do cálculo fiscal | | Relatório de posições abertas no fim do ano | Dá suporte à marcação pelo valor justo | | 1099-B da corretora ou declaração substituta | Fornece um total para comparação, não a análise completa | | Identificação de hedge ou straddle | Sinaliza regras que podem adiar ou reclassificar um resultado | | Memória de cálculo do ajuste do ano anterior | Evita contagem dupla depois de uma venda presumida no fim do ano |

A página [fundamentos do mercado de futuros da CFTC](https://www.cftc.gov/LearnAndProtect/AdvisoriesAndArticles/FuturesMarketBasics/index.htm) ajuda a explicar a mecânica dos contratos. Ela não classifica seu resultado fiscal; mantenha a especificação do contrato e a memória fiscal juntas.

A Parte I geralmente é onde se calcula o ganho ou perda agregado de contratos da Seção 1256. Use as informações aplicáveis da corretora e sua própria conciliação para futuros regulamentados e outros contratos elegíveis da Seção 1256.

Uma posição aberta no fim do ano geralmente é tratada como vendida pelo valor justo de mercado no último dia útil. Por exemplo:

Valor ajustado para fins fiscais no ano anterior: US$48.000 Valor justo no fim do ano: US$51.500 Ganho reconhecido no fim do ano: US$3.500

Se a posição for encerrada depois a US$50.900, o resultado do período posterior geralmente começa pela marcação de US$51.500, e não pelos US$48.000 originais. Mantenha as memórias dos dois anos para que os mesmos US$3.500 não sejam reconhecidos duas vezes.

A [explicação da CME sobre ajuste a mercado](https://www.cmegroup.com/education/courses/introduction-to-futures/mark-to-market) descreve os fluxos de caixa da liquidação diária. A variação diária e o ajuste fiscal anual respondem a perguntas diferentes, portanto uma não deve ser copiada cegamente para a outra.

Suponha que o resultado líquido elegível da Seção 1256, depois dos ajustes e custos aplicáveis, seja uma perda de US$7.500. A divisão geral de classificação é:

Perda de longo prazo: US$7.500 × 60% = US$4.500 Perda de curto prazo: US$7.500 × 40% = US$3.000

O resultado do formulário então interage com o restante da declaração, limites de perdas de capital, outros ganhos e quaisquer eleições aplicáveis. Não calcule uma conta final de imposto apenas a partir da divisão 60/40.

Quando futuros são combinados com opções, ações, outro futuro ou uma posição relacionada que compensa o risco, as regras de straddle podem importar. Uma perda em uma perna pode ser adiada na medida em que uma perna de compensação tenha ganho não reconhecido. Períodos de manutenção, custos de carregamento, straddles mistos e eleições acrescentam outras ramificações.

Não trate uma ordem com várias pernas automaticamente como uma única linha fiscal e não trate dois tickets opostos automaticamente como fora das regras de straddle. Registre a relação econômica, as datas, as quantidades e se alguma eleição ou identificação foi feita. Se a Parte II ou a Parte III parecer relevante, obtenha ajuda profissional antes de apresentar a declaração.

Um futuro usado principalmente para administrar o risco de preço, juros ou moeda de estoque empresarial, empréstimos ou obrigações comuns pode ser uma operação de hedge. Nesse caso, podem se aplicar tratamento de receita ou perda ordinária e requisitos de identificação. Um hedge de carteira pessoal não se torna hedge empresarial apenas porque reduz a volatilidade.

Documente o item protegido, o risco, a data da designação e os registros empresariais. Se o hedge não foi identificado ou a obrigação subjacente não estiver clara, não o force na planilha padrão de investidor da Seção 1256.

O 1099-B da corretora pode agregar a atividade da Seção 1256. Ele também pode usar uma descrição de produto diferente da especificação da bolsa ou incluir correções depois do primeiro extrato. Concilie em quatro níveis:

1. Quantidade: cada abertura, compensação, vencimento e contrato aberto no fim do ano 2. Preço: execução, ajuste e referências oficiais de valor justo 3. Momento: limite do ano fiscal, data de transferência e encerramento posterior de uma posição marcada 4. Classificação: Seção 1256, futuro de valor mobiliário, hedge, straddle ou outra ramificação

Se um número diferir, preserve as duas versões e identifique o motivo. Não some um total da corretora ao seu próprio total por contrato; isso conta a mesma atividade duas vezes.

• Informar o depósito de margem inicial como perda ou custo de aquisição
• Usar uma marcação intradiária ou o fechamento do gráfico em vez do valor justo de fim de ano aplicável
• Aplicar 60/40 a um produto que não foi verificado como pertencente à Seção 1256
• Ignorar a marcação do ano anterior quando uma posição é encerrada no ano seguinte
• Tratar o caixa de variação diária como um segundo ganho tributável
• Omitir uma opção, ação ou futuro de compensação da revisão de straddle
• Presumir que o extrato da corretora inclui posições entre contas ou todos os ajustes
• Levar o tratamento federal dos EUA para uma declaração estrangeira, estadual, de aposentadoria ou de entidade sem revisão

1. Congele uma cópia do pacote de extratos e das especificações do contrato 2. Identifique cada posição por produto, finalidade e ramificação fiscal 3. Calcule separadamente os resultados realizados e marcados no fim do ano 4. Revise os fatos de straddle e hedge antes de compensar as posições 5. Compare a memória de cálculo com o relatório agregado da corretora 6. Preencha o Formulário 6781 e guarde o livro de suporte 7. Pergunte a um profissional qualificado sobre uma exceção, correção, eleição ou divergência não resolvida [!TRYMARK] Ponto de verificação do Formulário 6781 no TryMark Salve o formulário, o livro de contratos, as marcações do ano anterior, o relatório de posições abertas no fim do ano, o extrato da corretora e qualquer identificação de straddle ou hedge em uma pasta única com data Um formulário preenchido é um relatório da sua análise, não uma prova de que a classificação subjacente estava correta [!WARNING] Este guia é uma explicação geral sobre imposto federal dos EUA, não orientação para declaração As instruções do Formulário 6781, as classificações dos contratos, as regras estaduais e estrangeiras, as regras da conta e as eleições fiscais podem mudar. Confirme os materiais atuais do IRS e consulte um profissional qualificado para seus fatos

• Você verificou se cada contrato incluído é elegível pela Seção 1256?
• Você capturou a marcação pelo valor justo do último dia útil para as posições abertas?
• Você preservou a marcação do ano anterior para posições encerradas depois?
• Você separou o caixa de variação diária do reconhecimento fiscal?
• Você aplicou 60/40 apenas depois de determinar o resultado líquido elegível?
• Você revisou ações, opções e outras posições de compensação para identificar straddles?
• Você documentou qualquer identificação de hedge empresarial?
• O livro concilia com o 1099-B da corretora sem contagem dupla?
• Você sinalizou questões não americanas, estaduais, de aposentadoria, de dealer ou de entidade?

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