Czy reguły wash sale dotyczą opcji?

Zacznij od sprzedaży, transakcji lub uznawanego zbycia ze stratą. Następnie przeanalizuj 30 dni kalendarzowych przed zbyciem, dzień zbycia oraz 30 dni kalendarzowych po nim. Zakupy dokonane przed sprzedażą ze stratą liczą się tak samo jak zakupy dokonane po niej.

Pozycją zastępczą mogą być zasadniczo identyczne akcje lub papiery wartościowe albo kontrakt lub opcja nabycia zasadniczo identycznych akcji lub papierów wartościowych. IRS Publication 550 stwierdza również, że reguły wash sale dotyczą strat ze sprzedaży lub transakcji opcjami nabycia lub sprzedaży akcji albo papierów wartościowych. Zakupiona opcja, która wygasła, jest na potrzeby ogólnego raportowania strat opcyjnych traktowana jako sprzedana lub zbyta w dniu wygaśnięcia, dlatego nie należy ignorować aktywności związanej z pozycją zastępczą w pobliżu tego terminu.

Nowy call po sprzedaży instrumentu bazowego ze stratą może wymagać analizy, ponieważ reguła wyraźnie obejmuje nabycie kontraktu lub opcji kupna zasadniczo identycznych akcji. Przy rolowaniu opcji na opcję porównaj prawa, instrument bazowy, kierunek call lub put, cenę wykonania, wygaśnięcie, warunki wykonania, przedmiot dostawy i relację ekonomiczną.

Standard podatkowy to zasadnicza identyczność, a nie samo powiązanie i niekoniecznie identyczny tekst tickera. Wytyczne IRS opisują tę decyzję jako zależną od faktów i okoliczności. Nie twierdź, że zmiana jednej ceny wykonania lub terminu wygaśnięcia zawsze zrywa powiązanie, i nie zakładaj, że każda opcja na te same akcje jest automatycznie pozycją zastępczą.

W przypadku pozycji zastępczej na rachunku opodatkowanym niedozwolona strata wash sale jest zazwyczaj dodawana do kosztu zastępczych akcji lub papierów wartościowych, a okres posiadania pozycji zastępczej obejmuje okres posiadania zbytej pozycji. Odracza to rozpoznanie straty do późniejszego zbycia, zamiast pozwalać na bieżące odliczenie.

Częściowa wymiana może sprawić, że niedozwolona będzie tylko dopasowana część straty, dlatego znaczenie mają liczba jednostek i kolejność nabycia. Jeśli zasadniczo identyczne akcje zostaną nabyte w IRA lub Roth IRA, Publication 550 wyłącza tę pozycję zastępczą z normalnego zwiększenia podstawy. Bieżąca strata zostaje niedozwolona bez utworzenia użytecznej podstawy na rachunku emerytalnym.

Pole 1g formularza Form 1099-B zazwyczaj raportuje niedozwoloną kwotę wash sale dla covered securities, gdy pozycja zastępcza ma ten sam CUSIP i została kupiona na tym samym rachunku. Ten zakres raportowania operacyjnego nie wyznacza pełnej reguły podatkowej. Aktywność między rachunkami, aktywność małżonka, zakup w IRA, zastąpienie akcji opcją oraz kontrakty z innymi identyfikatorami mogą nie zostać zebrane przez jednego brokera.

Prowadź rejestr 61 dni z datą transakcji, kwotą straty, właścicielem rachunku, typem rachunku, warunkami papieru wartościowego lub kontraktu, liczbą jednostek i podstawą pozycji zastępczej. Raportuj właściwe korekty na Form 8949 i skonsultuj się z wykwalifikowanym doradcą podatkowym, gdy identyczność jest niepewna lub pozycje obejmują różne rachunki.