Bagaimana opsyen Section 1256 dikenai cukai?
Ketahui opsyen mana yang mungkin memenuhi syarat Section 1256, cara kerja mark-to-market akhir tahun dan perlakuan 60/40, serta mengapa indeks atau penyelesaian tunai saja tidak cukup.
Jawapan terus
Di bawah peraturan persekutuan A.S. umum, opsyen Seksyen 1256 yang layak ditanda kepada pasaran pada hari perniagaan terakhir tahun cukai seolah-olah dijual pada nilai pasaran saksama. Keuntungan atau kerugian modal kemudiannya biasanya dibahagikan 60% jangka panjang dan 40% jangka pendek tanpa mengira tempoh pegangan sebenar. Opsyen bukan ekuiti boleh layak, termasuk opsyen indeks saham berasaskan luas tersenarai tertentu, tetapi opsyen ekuiti biasa tidak menjadi kontrak Seksyen 1256 hanya kerana didagangkan di bursa, diselesaikan secara tunai atau merujuk kepada sesuatu yang dipanggil indeks. Sahkan klasifikasi produk tepat sebelum menggunakan Borang 6781 atau layanan 60/40
Mulakan dengan kategori kontrak berkanun
Kontrak Seksyen 1256 merangkumi kontrak niaga hadapan terkawal, kontrak mata wang asing yang layak, opsyen bukan ekuiti, opsyen ekuiti dealer dan kontrak niaga hadapan sekuriti dealer. Bagi pelabur biasa, kategori opsyen yang berkaitan biasanya ialah opsyen bukan ekuiti tersenarai
IRS Publication 550 menyatakan bahawa opsyen bukan ekuiti merangkumi opsyen hutang, opsyen niaga hadapan komoditi, opsyen mata wang dan opsyen indeks saham berasaskan luas. Indeks berasaskan luas mewakili kumpulan saham atau sekuriti yang dipelbagaikan. Opsyen saham individu dan banyak opsyen ETF biasanya ialah produk ekuiti sebaliknya, manakala produk berasaskan sempit dan khusus memerlukan klasifikasi tepat
Tandakan kontrak terbuka kepada nilai saksama akhir tahun
Jika kontrak Seksyen 1256 kekal terbuka pada akhir tahun cukai, ia biasanya dianggap dijual pada nilai pasaran saksama pada hari perniagaan terakhir. Andaikan kos opsyen ialah 4,000 dan nilai akhir tahunnya ialah 5,500. Keuntungan ekonomi belum direalisasikan 1,500 menjadi keuntungan cukai yang diiktiraf untuk tahun itu walaupun kontrak tidak benar-benar ditutup
Nilai akhir tahun yang diiktiraf menjadi rujukan untuk hasil tahun berikutnya supaya keuntungan yang sama tidak dikenakan cukai dua kali. Jika kedudukan itu kemudian ditutup pada 5,200, tempoh berikutnya biasanya mencerminkan kerugian 300 berbanding mark akhir tahun 5,500, tertakluk pada fakta penuh dan sebarang pelarasan broker atau cukai
Gunakan 60/40 pada keuntungan dan kerugian
Sistem mark-to-market biasanya menganggap 60% keuntungan atau kerugian modal Seksyen 1256 sebagai jangka panjang dan 40% sebagai jangka pendek. Oleh itu, keuntungan 10,000 diperuntukkan sebagai 6,000 jangka panjang dan 4,000 jangka pendek walaupun opsyen dipegang selama beberapa hari. Kerugian 10,000 biasanya dibahagikan dengan cara yang sama
Pecahan itu ialah peraturan sifat, bukan kadar cukai 60% atau jaminan cukai yang lebih rendah. Penyelarasan dengan keuntungan dan kerugian modal lain, had kerugian, status pembayar cukai, undang-undang negeri dan pilihan raya menentukan kesan akhir
Selaraskan pelaporan agregat dan peraturan khas
Broker mungkin melaporkan niaga hadapan terkawal, mata wang asing dan kontrak opsyen Seksyen 1256 pada Borang 1099-B secara agregat. Borang 6781 Bahagian I biasanya digunakan untuk mengira keuntungan atau kerugian Seksyen 1256 sebelum jumlah mengalir ke pulangan keuntungan modal yang lebih luas
Transaksi lindung nilai, straddle campuran, kedudukan dealer, peraturan mata wang asing dan pilihan raya boleh mengubah layanan Seksyen 1256 biasa. Simpan spesifikasi produk, klasifikasi broker, penyata bulanan, nilai saksama akhir tahun, aliran tunai direalisasikan dan jumlah Borang 1099-B. Jangan melabel semula opsyen ekuiti berdasarkan mekanik hasil atau penyelesaiannya sahaja
Soalan lazim
Adakah semua opsyen indeks dikenakan cukai 60/40?
Tidak. Opsyen indeks saham berasaskan luas tersenarai tertentu ialah opsyen bukan ekuiti yang boleh layak, tetapi indeks berasaskan sempit, opsyen ETF atau produk yang sekadar mengandungi indeks dalam namanya tidak secara automatik menjadi Seksyen 1256. Penyelesaian tunai sahaja juga tidak mencukupi. Sahkan spesifikasi kontrak, klasifikasi kawal selia dan pelaporan cukai broker untuk simbol tepat itu
Adakah saya berhutang cukai pada opsyen Seksyen 1256 yang terbuka pada akhir tahun?
Kontrak terbuka yang layak biasanya ditanda kepada pasaran seolah-olah dijual pada nilai pasaran saksama pada hari perniagaan terakhir, jadi perubahan belum direalisasikan tahun semasa boleh diiktiraf untuk tujuan cukai persekutuan. Kontrak kekal terbuka secara operasi, tetapi rujukan cukai ditetapkan semula. Pengecualian dan pilihan raya boleh terpakai, khususnya untuk lindung nilai dan straddle
Adakah mark-to-market mengenakan cukai pada keuntungan yang sama dua kali?
Rangka kerja itu direka supaya tidak berlaku. Keuntungan atau kerugian yang diiktiraf pada mark akhir tahun dimasukkan ke dalam rujukan cukai kontrak, jadi penutupan kemudian mengukur perubahan tambahan daripada mark itu dan bukannya daripada kos asal sekali lagi. Selaraskan penyata broker akhir tahun dan tahun berikutnya kerana kesilapan pemindahan, pelarasan atau klasifikasi boleh mengganggu jambatan yang dijangka
Adakah peraturan 60/40 terpakai pada kerugian Seksyen 1256 juga?
Secara umum, ya. Kerugian modal serta keuntungan dibahagikan 60% jangka panjang dan 40% jangka pendek di bawah peraturan standard. Peruntukan itu tidak menjamin keseluruhan kerugian boleh ditolak sekarang; penyelarasan kerugian modal, had, peraturan bawa hadapan, straddle dan fakta khusus pembayar cukai masih menentukan penggunaan kerugian
Sumber dan bacaan lanjut
Semakan pantas
Sudah membaca panduan? Uji diri dengan 3 soalan
Soalan 01
Pernyataan manakah yang paling sepadan dengan panduan ini — Mulakan dengan kategori kontrak berkanun?
Pilih jawapan untuk melihat penjelasan
Glosari opsyen
A call or put whose strike is near the underlying price; it has little intrinsic value and often substantial sensitivity to time and volatility.
Baca panduan terperinciCall optionA contract that gives its holder the right, but not the obligation, to buy the underlying at the strike before or at expiration under the contract terms.
Baca panduan terperinciPut optionA contract that gives its holder the right, but not the obligation, to sell the underlying at the strike before or at expiration under the contract terms.
Baca panduan terperinci