Gelten Wash-Sale-Regeln für Optionen?
Erfahren Sie, wann US-Wash-Sale-Regeln Optionsverluste, Aktienverluste mit anschließendem Call, Ersatzbasis, IRA-Käufe und Brokerberichte beeinflussen können
Kurzantwort
Ja. US-Wash-Sale-Regeln können für Verluste aus Verkäufen oder Trades von Kontrakten und Optionen zum Erwerb oder Verkauf von Aktien oder Wertpapieren gelten. Sie können auch einen Aktienverlust beeinflussen, wenn der Steuerpflichtige innerhalb von 30 Tagen vor oder nach dem Verlustverkauf im Wesentlichen identische Aktien oder Wertpapiere oder einen Kontrakt oder eine Option zu deren Kauf erwirbt. Die Regel schiebt den Verlust im Allgemeinen auf, statt ihn zu löschen, indem der nicht anerkannte Betrag zur Basis des Ersatzes addiert wird; ein Ersatzkauf in einer IRA oder Roth IRA erhält diese Basisanpassung jedoch nicht. Ob zwei unterschiedliche Optionskontrakte im Wesentlichen identisch sind, hängt von den Fakten und Umständen ab. Daher ist nicht jeder Roll automatisch ein Wash Sale oder automatisch unbedenklich.
Prüfen Sie den Verlust und das vollständige 61-Tage-Fenster
Beginnen Sie mit einem Verkauf, Trade oder einer als Veräußerung behandelten Transaktion mit Verlust. Prüfen Sie anschließend die 30 Kalendertage vor der Veräußerung, den Tag der Veräußerung und die 30 Kalendertage danach. Käufe vor dem Verlustverkauf zählen genauso wie Käufe danach.
Der Ersatz kann aus im Wesentlichen identischen Aktien oder Wertpapieren oder aus einem Kontrakt oder einer Option zum Erwerb im Wesentlichen identischer Aktien oder Wertpapiere bestehen. IRS Publication 550 stellt außerdem fest, dass Wash-Sale-Regeln für Verluste aus Verkäufen oder Trades von Optionen zum Erwerb oder Verkauf von Aktien oder Wertpapieren gelten. Eine gekaufte Option, die verfällt, wird für die allgemeine Meldung von Optionsverlusten am Verfallstag als verkauft oder gehandelt behandelt. Daher muss eine nahe Ersatzaktivität geprüft und darf nicht ignoriert werden.
Derselbe Basiswert beantwortet die Frage der Wesensgleichheit nicht
Ein neuer Call nach dem Verkauf der zugrunde liegenden Aktie mit Verlust kann eine Prüfung auslösen, weil die Regel ausdrücklich den Erwerb eines Kontrakts oder einer Option zum Kauf im Wesentlichen identischer Aktien erfasst. Vergleichen Sie bei einem Roll von Option zu Option Rechte, Basiswert, Call- oder Put-Richtung, Ausübungspreis, Verfall, Ausübungsbedingungen, Liefergegenstand und wirtschaftliche Beziehung.
Der steuerliche Standard ist „im Wesentlichen identisch“ und nicht bloß „verwandt“ oder zwangsläufig ein identischer Tickertext. Die IRS-Leitlinien beschreiben die Entscheidung als eine Frage von Fakten und Umständen. Behaupten Sie nicht, dass eine Änderung von Ausübungspreis oder Verfall die Verbindung immer löst, und nehmen Sie nicht an, dass jede Option auf dieselbe Aktie automatisch ein Ersatz ist.
Ein nicht anerkannter Verlust wandert normalerweise in die Ersatzbasis
Bei einem Ersatz in einem steuerpflichtigen Konto wird ein nicht anerkannter Wash-Sale-Verlust im Allgemeinen zu den Kosten der Ersatzaktien oder -wertpapiere addiert, und die Haltedauer des Ersatzes umfasst die Haltedauer der veräußerten Position. Dadurch wird die Anerkennung auf eine spätere Veräußerung verschoben, anstatt den aktuellen Abzug zuzulassen.
Bei einem teilweisen Ersatz kann nur der zugeordnete Teil ausgeschlossen werden, sodass Stückzahlen und Reihenfolge des Erwerbs wichtig sind. Wenn im Wesentlichen identische Aktien in einer IRA oder Roth IRA erworben werden, nimmt Publication 550 diesen Ersatz von der normalen Basiserhöhung aus. Der aktuelle Verlust wird nicht anerkannt, ohne dass in dem Altersvorsorgekonto eine nutzbare Basis entsteht.
Brokerberichte sind enger als die Verantwortung des Steuerpflichtigen
Formular 1099-B, Feld 1g, meldet im Allgemeinen einen nicht anerkannten Wash-Sale-Betrag für gedeckte Wertpapiere, wenn der Ersatz dieselbe CUSIP hat und im selben Konto gekauft wurde. Dieser operative Meldeumfang definiert nicht die gesamte Steuerregel. Aktivitäten über Konten hinweg, Aktivitäten eines Ehepartners, ein IRA-Kauf, Ersatz von Aktie durch Option und Kontrakte mit anderen Kennungen werden möglicherweise nicht von einem Broker zusammengeführt.
Führen Sie ein 61-Tage-Buch mit Handelsdatum, Verlustbetrag, Kontoinhaber, Kontotyp, Wertpapier- oder Kontraktbedingungen, Stückzahl und Ersatzbasis. Melden Sie anwendbare Anpassungen auf Form 8949 und wenden Sie sich an einen qualifizierten Steuerberater, wenn die Identität unklar ist oder Positionen mehrere Konten umfassen.
Häufige Fragen
Erzeugt das Rollen einer Option mit Verlust immer einen Wash Sale?
Keine automatische Regel macht jeden Roll zu einem Wash Sale, aber eine Änderung von Ausübungspreis oder Verfall verhindert ihn ebenfalls nicht automatisch. Verlustkontrakt und Ersatz müssen anhand aller Fakten auf wesentliche Identität geprüft werden, einschließlich Basiswert, Rechte, Richtung, Ausübungspreis, Laufzeit, Liefergegenstand und wirtschaftlicher Ähnlichkeit. Erfassen Sie beide Legs und holen Sie Steuerberatung ein, wenn der neue Kontrakt das alte Engagement eng ersetzt.
Kann der Kauf eines Calls nach dem Verkauf einer Aktie mit Verlust einen Wash Sale auslösen?
Ja, das ist möglich. Der vom IRS beschriebene gesetzliche Rahmen umfasst den Erwerb eines Kontrakts oder einer Option zum Kauf im Wesentlichen identischer Aktien innerhalb von 30 Tagen vor oder nach dem Aktienverlust. Ob der konkrete Call die erforderliche wesentliche Identität schafft, hängt von seinen Bedingungen und Umständen ab. Das Vorhandensein eines Calls ist daher ein Warnsignal zur Analyse und kein automatisches Ergebnis.
Ist der Wash-Sale-Verlust für immer verschwunden?
Bei einem normalen Ersatz in einem steuerpflichtigen Konto wird er im Allgemeinen aufgeschoben: Der nicht anerkannte Verlust erhöht die Ersatzbasis, und die alte Haltedauer geht auf den Ersatz über. Wenn der Ersatz von einer IRA oder Roth IRA erworben wird, gilt die normale Basiserhöhung nicht, sodass der nicht anerkannte Verlust möglicherweise nicht über die Basis des Altersvorsorgekontos zurückgewonnen wird. Auch andere besondere Umstände können die Behandlung ändern.
Kann ich den Verlust abziehen, wenn mein Broker keinen Wash Sale markiert hat?
Nicht unbedingt. Publication 550 sagt, dass ein Wash-Sale-Verlust nicht abzugsfähig bleibt, auch wenn er nicht auf Form 1099-B gemeldet wird. Ein Broker meldet häufig nur Ersatzkäufe mit derselben CUSIP im selben Konto und sieht möglicherweise einen anderen Broker, Ehepartner, eine IRA oder eine verbundene Option nicht. Stimmen Sie alle relevanten Konten und Kontrakte ab, bevor Sie sich auf Feld 1g verlassen.