استجابة الإيرادات الضريبية للنمو ومرونتها: ما الفرق؟

يسأل معامل الاستجابة الضريبية عن مقدار تغير الإيرادات بالتزامن مع مقياس للاقتصاد ككل، مثل الناتج المحلي الإجمالي. ويُفسر تقدير مقداره 1.2 عادةً على أن الإيرادات ترتفع بنحو 1.2% عندما يرتفع الناتج المحلي الإجمالي 1%، خلال الفترة ووفق النموذج محل التقدير. وقد يعكس التقدير التغيرات التلقائية في الدخل والأرباح والإنفاق، إلى جانب التغييرات المتعمدة في المعدلات أو الإعفاءات أو الوعاء الضريبي. إحصاءات الإيرادات لعام 2023 لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية {source:oecdRevenueStatistics2023TaxBuoyancy}

أما مرونة الإيرادات الضريبية فتطرح سؤالًا أضيق: كيف ستستجيب الإيرادات للنمو لو لم تتغير قواعد النظام الضريبي؟ يقدرها المحللون بتعديل الإيرادات لاستبعاد التدابير التقديرية، أو بإدراج ضوابط لتغييرات السياسة في نموذج. وهذا التعديل غير مرصود مباشرة؛ إذ يعتمد على البيانات والافتراضات بشأن مقدار الإيرادات التي كان تدبير ما سيحققها. ويميز تقرير منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية بين معامل الاستجابة، الذي يشمل تغييرات السياسة، والمرونة، التي تضبطها. إصلاحات السياسة الضريبية لعام 2022 لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية {source:oecdTaxPolicyReforms2022TaxBuoyancy}

نستخدم هنا «مرونة الإيرادات الضريبية» للدلالة على استجابة الإيرادات للدخل أو لوعاء ضريبي مع ثبات إعدادات السياسة. وتستخدم نقاشات أخرى كلمة «المرونة» لعلاقة مختلفة، مثل استجابة الوعاء الضريبي لمعدل الضريبة. لذا تحقق من المتغير الذي يتغير قبل المقارنة بين التقديرات.

تقسم مقارنة بسيطة بين فترتين نسبة التغير في الإيرادات على نسبة التغير في الناتج المحلي الإجمالي:

معامل الاستجابة ≈ نسبة التغير في الإيرادات الضريبية ÷ نسبة التغير في الناتج المحلي الإجمالي

إذا ارتفع الناتج المحلي الإجمالي الاسمي 10% وارتفعت الإيرادات الضريبية 12%، تكون النسبة البسيطة 1.2. وفي الدراسات التطبيقية، يقدر الباحثون غالبًا العلاقة باستخدام لوغاريتمات الإيرادات والناتج المحلي الإجمالي عبر عدد كبير من المشاهدات. ويصف المعامل عندئذ استجابة مئوية مقدرة، لا هوية محاسبية يجب أن تتحقق كل سنة. وتستخدم بعض الدراسات وعاءً ضريبيًا مباشرًا بدلًا من الناتج المحلي الإجمالي؛ وإذا كان الناتج مجرد مؤشر بديل، فالعلاقة بين الوعاء نفسه والناتج مهمة أيضًا. ورقة عمل صندوق النقد الدولي 2017/004 {source:imfTaxBuoyancyJalles2017}

ويتوقف التفسير على ما يوضع في البسط والمقام. فقد تخفي أرقام إجمالي الإيرادات الضريبية تحركات مختلفة في ضرائب دخل الأفراد والشركات والاستهلاك والاشتراكات الاجتماعية. ولا يمكن نقل معامل مقدر لإجمالي الإيرادات مقابل الناتج المحلي الإجمالي تلقائيًا إلى فئة ضريبية أو بلد آخر.

لنفترض مثالًا افتراضيًا يرتفع فيه الناتج المحلي الإجمالي الاسمي من 1,000 إلى 1,100 وحدة، أي 10%، بينما ترتفع الإيرادات الضريبية من 200 إلى 230 وحدة، أي 15%. وتكون النسبة البسيطة للاستجابة 15% ÷ 10% = 1.5.

لنفترض الآن أن المحللين قدروا أن زيادة ضريبية تقديرية أضافت 10 وحدات إلى إيرادات الفترة اللاحقة. ووفق هذا التعديل المفترض، كانت الإيرادات عند قواعد السياسة السابقة ستبلغ 220 وحدة: بزيادة 10% عن 200. وعندها تكون النسبة التوضيحية المعدلة للسياسة 10% ÷ 10% = 1.0. والقيمتان 1.5 و1.0 ناتجتان حسابيًا عن مثال افتراضي، وليستا تقديرين تجريبيين. ويتطلب التعديل الفعلي أدلة على موعد بدء التدبير، والفئات التي شملها، والامتثال، والعائد الذي حققه بالفعل.

توضح المقارنة لماذا قد يتجاوز معامل الاستجابة المرصود تقدير المرونة المعدل عندما ترافق النمو تغييرات في السياسة تزيد الإيرادات. وقد يؤدي تدبير يخفض الإيرادات إلى جعل معامل الاستجابة المقاس أقل من تقدير المرونة المعدل؛ أما مع قلة التغييرات التقديرية فقد تتقارب التقديرات. ولا توجد علاقة ترتيب عامة، لأن النتيجة تعتمد على إجراءات السياسة والبيانات وخيارات التقدير. ورقة عمل صندوق النقد الدولي 2023/071 {source:imfTaxBuoyancyCornevin2023}

تنشأ بعض تغييرات الإيرادات تلقائيًا بموجب القانون القائم مع تغير الاقتصاد. ففي نظام ضريبة دخل تصاعدي، قد تدفع زيادة الأجور الاسمية مزيدًا من الناس إلى شرائح ضريبية أعلى ما لم تُعدّل الحدود وفق التضخم؛ ويُسمى ذلك غالبًا زحف الشرائح الضريبية. كما قد تغير الأرباح والاستهلاك الأسري والعمالة مقدار ما يُحصّل وفق القواعد القائمة. وهذه قنوات تتحرك من خلالها الإيرادات من دون قانون ضريبي جديد.

وتشمل التغييرات التقديرية تعديلًا تشريعيًا للمعدل، أو إعفاءً جديدًا، أو حدًا معادًا تحديده، أو تغييرًا في الوعاء الضريبي القانوني. وقد تكون للتغييرات الإدارية أهمية أيضًا. فتحسين التحصيل أو تغيير قواعد تقديم الإقرارات أو توقيت التسويات أو الامتثال قد يحرك الإيرادات المرصودة، ولا تصنف الدراسات هذه الآثار دائمًا بالطريقة نفسها. ولا يكشف معامل يحمل وصف «الاستجابة» وحده الآلية المهيمنة.

<!-- learn:illustration -->

ولفهم السياق الأوسع، تصف المثبتات التلقائية كيفية استجابة الضرائب والمنافع القائمة للظروف الاقتصادية من دون قرار سياسي جديد. وهذا مرتبط بتقدير استجابة الإيرادات الضريبية، لكنه ليس مطابقًا له؛ فالمعامل يشمل أيضًا التدابير الضريبية التقديرية وقد يتضمن مصادر أخرى لتغير الإيرادات. {source:oecdTaxPolicyReforms2022TaxBuoyancy}

تُفرض الضرائب على أوعية قانونية واقتصادية محددة، لا على الناتج المحلي الإجمالي ككتلة واحدة غير متميزة. وتعتمد ضرائب دخل الأفراد على الدخل الخاضع للضريبة وقواعد الخصومات والإعفاءات. وتتأثر ضرائب دخل الشركات بالأرباح الخاضعة للضريبة، التي قد تكون أشد تقلبًا من الناتج. أما ضرائب الاستهلاك فتعتمد على الإنفاق الخاضع لها والمعدلات والإعفاءات والمبالغ المستردة والتحصيل. وغالبًا ما تتبع الاشتراكات الاجتماعية الأجور المشمولة، في حين قد لا تتغير الضرائب العقارية إلا بعد إعادة التقييم أو تعديل المعدلات.

عندما يستخدم الباحثون الناتج المحلي الإجمالي مؤشرًا بديلًا، يجمع معامل الإيرادات علاقتين على الأقل: كيف يتحرك الوعاء الضريبي مع الناتج، وكيف تتحرك الإيرادات مع ذلك الوعاء. فإذا نما الوعاء أبطأ من الناتج، فقد يبدو معامل الاستجابة للناتج أقل حتى لو ظلت نسبة التحصيل إلى الوعاء مستقرة. وقد تحسن بيانات الوعاء المحدد المقارنة عندما يتوفر سؤال عن ضريبة بعينها.

ويهم تركيب النشاط الاقتصادي أيضًا. فقد يؤدي انتقال النشاط نحو قطاع عالي الأرباح أو نحو الواردات الخاضعة لضرائب الاستهلاك إلى تغيير الإيرادات مقارنة بالناتج. ويمكن للتضخم أن يرفع الأجور الاسمية أو الأسعار أو الأرباح، وأن يحرك الإيرادات حتى عندما يكون التغير في الناتج الحقيقي محدودًا. لذا ينبغي للمحللين تحديد ما إذا كانت سلاسل الإيرادات والناتج اسمية أم حقيقية، وكيف عُدلت، وما إذا كان نطاقها وتوقيتها متوافقين.

لا يوجد تعديل واحد ينتج «مرونة حقيقية» لا تقبل الشك. فتقدر طريقة التعديل النسبي آثار التدابير التقديرية المحددة وتزيلها من الإيرادات. وتطبق طريقة هيكل المعدلات الثابتة قواعد سنة أساس على الأوعية الضريبية في السنوات اللاحقة. وقد تضيف نماذج الانحدار ضوابط أو مؤشرات لتغييرات السياسة. وتتطلب كل طريقة بيانات مختلفة، ومنها توقيت التغييرات المقدرة وعائدها. وتستعرض ورقة صندوق النقد الدولي أساليب عدة من هذا النوع ومتطلباتها من البيانات. ورقة عمل صندوق النقد الدولي 2017/004 {source:imfTaxBuoyancyJalles2017}

وقد يغفل النموذج إعفاءً أو استجابة سلوكية أو تأخرًا في الدفع أو تحولًا في الإنفاذ. وعلى العكس، قد يرتبط متغير السياسة بدورة الأعمال؛ فالحكومات قد تغير الضرائب استجابة للتباطؤ. وقد لا يلتقط تقدير يضبط معدل الضريبة وحده التغييرات في الوعاء أو الإعفاءات أو الإدارة أو طريقة تطبيق السياسة. وتؤكد مقارنة صندوق النقد الدولي لعام 2023 أن النتائج قد تتوقف على طريقة التقدير والفئة الضريبية وعينة البلدان والضوابط. ورقة عمل صندوق النقد الدولي 2023/071 {source:imfTaxBuoyancyCornevin2023}

هذه علاقات إحصائية تاريخية وليست آثارًا سببية تلقائية. فالمعامل المقدر لا يثبت أن النمو سبب حركة الإيرادات، ولا أن تغييرًا ضريبيًا مقترحًا سيحقق العائد نفسه.

قد تتأثر الإيرادات على المدى القصير بمواعيد تقديم الإقرارات والمبالغ المستردة والمتأخرات وتقلب الأرباح وتوقيت تغييرات السياسة. وتستجيب بعض الأوعية بسرعة، بينما قد تتأخر التقييمات أو التحصيلات. وتصف معاملات الأجل القصير استجابة قريبة الأجل وفق النموذج والتواتر المختارين.

وتتيح تقديرات الأجل الطويل وقتًا أكبر لتكيف العلاقة بين النشاط والإيرادات. وقد تختلف عن تقديرات الأجل القصير لأن مزيج الدخل والأرباح والاستهلاك والقواعد الضريبية والامتثال يتغير بمرور الوقت. وتعرض دراسات منظمة التعاون والتنمية الاقتصادية وصندوق النقد الدولي أنماطًا قصيرة وطويلة الأجل مختلفة عبر أنواع الضرائب والعينات، وهذا سبب لذكر الفترة والطريقة بدل اعتبار «الاستجابة» سمة ثابتة واحدة للبلد. إحصاءات الإيرادات لعام 2023 لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية {source:oecdRevenueStatistics2023TaxBuoyancy}

غالبًا ما تكون المرونة مفيدة عندما يحتاج المحللون إلى مسار للإيرادات في ظل افتراض ثبات السياسة، بينما تفيد الاستجابة في وصف تطور الإيرادات الفعلية نسبةً إلى النشاط. ومع ذلك، يتطلب التنبؤ توقعًا للوعاء الاقتصادي المعني، والقانون القائم، وافتراضات الامتثال، والاستجابات السلوكية المحتملة. ولا يكفي أي من المعاملين وحده لإعداد توقع. ولمعرفة كيف يمكن لأنظمة الضرائب والمنافع تخفيف الركود، راجع المثبتات التلقائية. {source:oecdTaxPolicyReforms2022TaxBuoyancy}

قبل مقارنة معاملين، تحقق من:

• نطاق الإيرادات: إجمالي الضرائب، أم نوع ضريبي واحد، أم مستوى واحد من مستويات الحكومة.
• القاعدة الاقتصادية: الناتج المحلي الإجمالي، أم الدخل القومي، أم الاستهلاك، أم الأجور، أم الوعاء الضريبي القانوني.
• معالجة السياسة: هل يشمل التقدير التغييرات التقديرية، أم يضبطها، أم يعدلها.
• الأفق الزمني والمنهج: الأجل القصير أم الطويل، وفترة العينة والتواتر وطريقة التقدير ونطاق عدم اليقين.
• الوحدات والتوقيت: سلاسل اسمية أم حقيقية، وتسجيل نقدي أم على أساس الاستحقاق، والتعديل الموسمي وتأخر التحصيل.

ثم اسأل عما يُراد للتقدير أن يوضحه. يمكن لمعامل الاستجابة تلخيص استجابة الإيرادات السابقة في ظل تاريخ السياسة المرصود. أما تقدير المرونة فيحاول عزل الاستجابة ضمن إطار سياسة محدد. ولا يثبت أي منهما أن النظام الضريبي منصف أو مستدام أو كفء، ولا يغني عن توقع إيرادات خاص بالبلد.

للاطلاع على مفاهيم مالية ذات صلة، قارن الضرائب والمنافع بوصفها مثبتات تلقائية، وصلة الإنفاق الحكومي والتغييرات الضريبية بالناتج، وأرصدة الميزانية المعدلة دوريًا، والعجز في الميزانية مقارنةً بالدين القومي. تجيب هذه المفاهيم عن أسئلة مختلفة، حتى عندما تستخدم بيانات إيرادات متداخلة.