Você pode deduzir perdas em operações com opções?
Entenda como uma perda realizada em uma opção pode entrar no cálculo de ganhos e perdas de capital federal nos Estados Unidos, por que as regras de momento importam e quais registros sustentam a declaração.
Resposta direta
Pelas regras do imposto de renda federal americano, uma perda realizada em uma opção geralmente pode entrar no cálculo de ganhos e perdas de capital; ela não se torna automaticamente uma dedução integral de renda ordinária quando a posição perde valor. A realização depende do que aconteceu com o contrato, como venda, vencimento, compra de fechamento, exercício ou atribuição. Perdas de capital líquidas estão sujeitas às regras atuais do Schedule D, incluindo limites e possível tratamento de prejuízo a compensar, enquanto regras de wash sale, straddle e relacionadas podem adiar uma perda em vez de permitir seu uso no período atual. O tipo de contrato, o papel da posição, os fatos da conta e as instruções do ano fiscal importam. Uma exceção importante é um contrato que realmente se qualifique como Section 1256: se mantido no fim do ano, geralmente é tratado como vendido pelo valor justo de mercado no último dia útil do ano fiscal, de modo que ganho ou perda pode ser reconhecido enquanto a posição continua aberta.
Comece por um evento de realização tributável
Para a maioria das opções que não são contratos Section 1256, uma perda não realizada em uma opção aberta é uma observação de valor de mercado, não automaticamente uma perda reportável. Registre o evento que encerrou ou mudou o contrato: venda, vencimento ou exercício do titular; compra de fechamento, vencimento ou atribuição do lançador; ou outra resolução documentada. Um contrato que realmente se qualifique como Section 1256 pode ser diferente no fim do ano, quando a regra de marcação a mercado geralmente o trata como vendido pelo valor justo de mercado no último dia útil. Determine se essa regra especial se aplica antes de classificar uma posição aberta como apenas não realizada. Como as opções são tributadas diferencia os resultados comuns do titular e do lançador.
Por exemplo, uma opção comprada que vence geralmente parte de uma situação diferente de uma opção lançada que vence. Uma call exercida ou atribuída pode transferir o prêmio para a compra ou venda das ações subjacentes; portanto, tratar toda tela negativa de opção como uma perda separada e imediata pode distorcer o evento. Não deduza o caráter fiscal apenas da tela de P&L da conta.
Anote o prêmio original, o prêmio ou produto do fechamento, as datas das transações, a quantidade, o multiplicador, as taxas quando relevantes e o evento final do contrato. Se ações foram adquiridas ou entregues, preserve também o lote de ações. Esses fatos determinam se o cálculo fiscal pertence somente à opção ou também à transação do subjacente.
Calcule o resultado de capital líquido antes de chamar a perda de dedutível
Para uma posição de investimento tributável, uma perda realizada em opções geralmente pode fazer parte do cálculo de ganhos e perdas de capital. Ela pode compensar ganhos de capital conforme as regras aplicáveis. Quando o resultado geral é uma perda de capital líquida, as instruções atuais do Schedule D determinam o tratamento permitido no ano e como um valor remanescente pode ser levado para outro ano.
Esse processo é diferente de declarar que cada dólar de perda em operações compensa imediatamente a renda ordinária. O resultado permitido pode depender de outras transações de capital, fatos da declaração, caráter da perda e instruções em vigor para a declaração enviada. Não fixe um valor anual lembrado de uma conta pessoal; use as instruções atuais dos formulários e os fatos completos do contribuinte.
Uma opção também pode ter um período de manutenção relevante para o caráter de curto ou longo prazo. O tempo mantido, o papel no contrato e a eventual modificação por outra regra precisam ser registrados antes de compensar as transações. Um resumo de entradas e saídas de caixa não substitui essa classificação.
Regras de diferimento podem mudar o momento sem apagar o registro
Uma perda que parece realizada ainda pode exigir análise de diferimento. Uma wash sale pode adiar a perda quando o contribuinte adquire ações, valores mobiliários ou certos contratos ou opções substancialmente idênticos dentro da janela relevante. A regra pode aplicar-se a perdas em opções, mas depende dos fatos; um roll não é automaticamente uma wash sale, e mudar vencimento ou strike não é uma exceção automática.
Regras de straddle e de outras posições compensatórias também podem adiar perdas nas condições próprias. A distinção principal é entre documentar um evento de perda e decidir quando ele entra no cálculo fiscal. Mantenha a perda no livro de registros mesmo que uma regra posterior altere seu momento, custo ou consequências do período de manutenção.
As regras de wash sale se aplicam a opções? explica por que a marca da corretora não é a análise completa. Atividade entre contas tributáveis, conta do cônjuge ou conta de aposentadoria pode tornar os registros mais complexos do que um único extrato da corretora sugere.
Construa um rastro da declaração do contrato ao formulário
Comece pelas confirmações, histórico da conta, avisos de vencimento e atribuição e Form 1099-B da corretora. Concilie descrições dos contratos, datas, quantidades, produtos, custos de compra ou fechamento e campos de ajuste antes de transferir informações para a declaração. Uma linha ausente no relatório da corretora não prova que uma posição não teve consequência fiscal.
O Form 8949 é usado para informar transações e ajustes quando aplicável, e o Schedule D agrega resultados de capital conforme as instruções atuais. Os registros devem explicar cada valor declarado e qualquer ajuste de custo ou produto. Preserve-os com a declaração, em vez de depender do total da conta no fim do ano.
Este é um material educativo geral sobre tributação federal americana, não uma determinação da dedução de nenhum contribuinte. Peça a um profissional tributário qualificado que revise fatos envolvendo atribuições, exercício, posições compensatórias, wash sales, contas de aposentadoria ou comunicação incerta da corretora antes de entregar a declaração.
Perguntas frequentes
Posso deduzir uma perda não realizada em uma opção aberta?
Geralmente não para uma opção que não esteja sujeita à regra de marcação a mercado de fim de ano da Section 1256. Um valor de mercado menor, sozinho, não estabelece o resultado a informar. Primeiro identifique um evento documentado, como venda, vencimento, compra de fechamento, exercício ou atribuição. Certos contratos Section 1256 qualificados mantidos no fim do ano são geralmente tratados como vendidos pelo valor justo de mercado; confirme o tipo do contrato antes de tratar toda perda aberta como não realizada.
Uma opção comprada que vence cria uma perda fiscal?
Uma opção comprada que vence geralmente produz uma perda de capital igual ao seu custo na data do vencimento, sujeita às regras aplicáveis e aos fatos do titular. Isso é diferente de uma opção lançada que vence e de uma opção exercida ou atribuída; por isso, guarde o registro do evento final com a confirmação original do contrato.
Se minha corretora não indicar um ajuste de perda, posso declarar a perda sem revisão?
Não necessariamente. A comunicação da corretora é uma evidência importante, mas pode não capturar todo ajuste no nível da carteira ou atividade em outras contas. Compare o extrato com confirmações, transações de substituição, lotes de ações e as instruções atuais do Form 8949 e do Schedule D antes de determinar o resultado informado.