As regras de wash sale se aplicam a opções?
Entenda quando as regras de wash sale dos EUA podem afetar perdas em opções, perdas em ações seguidas de calls, a base da substituição, compras em IRAs e o relatório da corretora
Resposta direta
Sim. As regras de wash sale do imposto federal dos EUA podem se aplicar a perdas decorrentes da venda ou negociação de contratos e opções para adquirir ou vender ações ou valores mobiliários. Elas também podem afetar uma perda em ações quando, dentro de 30 dias antes ou depois da venda com perda, o contribuinte adquire ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos, ou um contrato ou opção para comprá-los. A regra geralmente adia, em vez de apagar, a perda ao adicionar o valor não permitido à base da substituição, mas uma compra de substituição em uma IRA ou Roth IRA não recebe esse ajuste de base. Saber se dois contratos de opção diferentes são substancialmente idênticos depende dos fatos e das circunstâncias, portanto nem toda rolagem é automaticamente uma wash sale ou automaticamente segura
Teste a perda e a janela completa de 61 dias
Comece com uma venda, negociação ou alienação tratada como tal com prejuízo. Depois revise os 30 dias corridos anteriores à alienação, a data da alienação e os 30 dias corridos posteriores. Compras anteriores à venda com perda contam tanto quanto compras posteriores
A substituição pode ser por ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos, ou por um contrato ou opção para adquirir ações ou valores mobiliários substancialmente idênticos. A IRS Publication 550 também afirma que as regras de wash sale se aplicam a perdas na venda ou negociação de opções para adquirir ou vender ações ou valores mobiliários. Uma opção comprada que vence sem valor é tratada como vendida ou negociada na data de vencimento para fins gerais do relatório da perda de opção, portanto a atividade de substituição próxima precisa ser revisada, não ignorada
O mesmo subjacente não responde à pergunta sobre identidade substancial
Uma nova call depois da venda de ações subjacentes com perda pode despertar análise porque a regra inclui expressamente adquirir um contrato ou opção para comprar ações substancialmente idênticas. Para uma rolagem de opção para opção, compare direitos, subjacente, direção call ou put, strike, vencimento, termos de exercício, ativo entregável e relação econômica
O padrão fiscal é substancialmente idêntico, não apenas relacionado e não necessariamente idêntico no texto do ticker. A orientação da IRS descreve a decisão como baseada nos fatos e nas circunstâncias. Não afirme que mudar um strike ou vencimento sempre rompe o vínculo, e não presuma que toda opção sobre a mesma ação seja automaticamente uma substituição
Uma perda não permitida normalmente vai para a base da substituição
Para uma substituição em conta tributável, uma perda de wash sale não permitida geralmente é adicionada ao custo das ações ou valores mobiliários substitutos, e o período de posse da substituição inclui o período de posse da posição alienada. Isso adia o reconhecimento até uma alienação posterior, em vez de permitir a dedução atual
Uma substituição parcial pode impedir apenas a parcela correspondente da perda, portanto quantidades e ordem de aquisição importam. Se ações substancialmente idênticas forem adquiridas em uma IRA ou Roth IRA, a Publication 550 exclui essa substituição do aumento normal de base. A perda atual não é permitida sem criar uma base utilizável na conta de aposentadoria
O relatório da corretora é mais restrito do que a responsabilidade do contribuinte
A caixa 1g do Form 1099-B geralmente informa um valor de wash sale não permitido para valores mobiliários cobertos quando a substituição tem o mesmo CUSIP e foi comprada na mesma conta. Esse escopo operacional de relatório não define a regra fiscal completa. Atividade entre contas, atividade do cônjuge, compra em IRA, substituições de ações por opções e contratos com identificadores diferentes podem não ser reunidos por uma única corretora
Mantenha um livro de 61 dias com data de negociação, valor da perda, titular da conta, tipo de conta, termos do valor mobiliário ou contrato, quantidade e base da substituição. Informe os ajustes aplicáveis no Form 8949 e consulte um profissional tributário qualificado quando a identidade for incerta ou as posições atravessarem contas
Perguntas frequentes
Rolar uma opção com perda sempre cria uma wash sale?
Não existe uma regra automática que torne toda rolagem uma wash sale, mas mudar o strike ou o vencimento também não a impede automaticamente. O contrato com perda e a substituição precisam ser testados quanto à identidade substancial usando todos os fatos, incluindo subjacente, direitos, direção, strike, prazo, ativo entregável e semelhança econômica. Registre as duas pernas e obtenha orientação fiscal quando o novo contrato substituir de perto a exposição antiga
Comprar uma call depois de vender ações com perda pode causar uma wash sale?
Sim, pode. A estrutura legal descrita pela IRS inclui adquirir um contrato ou opção para comprar ações substancialmente idênticas dentro de 30 dias antes ou depois da venda das ações com perda. Saber se a call específica cria a identidade substancial exigida depende de seus termos e circunstâncias, portanto a existência de uma call é um aviso para analisar, não uma conclusão automática
A perda de wash sale desaparece para sempre?
Em uma substituição normal de conta tributável, ela geralmente é diferida: a perda não permitida aumenta a base da substituição e o período de posse anterior é transferido para ela. Quando a substituição é adquirida por uma IRA ou Roth IRA, o aumento normal de base não se aplica, portanto a perda não permitida pode não ser recuperada pela base da conta de aposentadoria. Outros fatos especiais também podem mudar o tratamento
Se minha corretora não sinalizou uma wash sale, posso deduzir a perda?
Não necessariamente. A Publication 550 afirma que uma perda de wash sale continua não dedutível mesmo quando não é informada no Form 1099-B. Uma corretora geralmente informa apenas substituições com o mesmo CUSIP na mesma conta e pode não ver outra corretora, cônjuge, IRA ou opção relacionada. Concilie todas as contas e contratos relevantes antes de confiar na caixa 1g