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Section 1256損失の繰戻し選択を理解する10分で読めます
Section 1256の損失は繰り戻せますか？
個人が純粋なSection 1256契約損失を3年前まで繰り戻せる条件、過年度利益の上限、Form 6781の修正申告を解説します
要点
個人は、純粋なSection 1256契約損失について、通常の資本損失繰越の代わりに3年間繰り戻す選択を一般に行えます。ただし過年度の適格なSection 1256利益が上限となり、あらゆる所得を自動的に減らす仕組みではありません。修正申告と証憑の照合が必要です
一般的な損失還付より限定された選択です
対象は単一の先物取引の損失ではなく、純粋なSection 1256契約損失です。損失年度のSection 1256の損益だけを集計し、選択をしなかった場合の資本損失繰越額も考慮します。Section 1256以外の商品やヘッジで通常損益になった損失は同じ計算に入らないことがあります。
適格な個人は通常、3つの過年度のうち最も古い年から順に適用し、残額を次の2年で検討します。各年に戻せる額は、その年の純Section 1256利益を超えず、純営業損失を新たに作ったり増やしたりできません。まずSection 1256先物の課税で分類を確認してください。
純Section 1256損失を計算する
損失年度のポジションと、年末に保有していたポジションのmark-to-marketを集めます。通常はForm 6781で計算してからSchedule Dへ移します。1099-B、約定記録、年末評価を照合し、入出金を税務上の損失とみなさないでください。
過年度の純Section 1256利益は、その年のSection 1256だけのキャピタルゲインと、全体のキャピタルゲイン純所得の小さい方です。株式で大きな利益があっても、繰戻し枠が無制限になるわけではありません。
吸収された額にも60/40の性格が残ります
過年度で吸収された額は通常、長期60%、短期40%のSection 1256損失として扱います。この性格は過年度の再計算と、残った額を将来へ繰り越すときの両方で重要です。
例として純損失が20,000ドルで、最も古い年に8,000ドルを吸収できるなら、長期4,800ドル、短期3,200ドルとして再計算します。残額は消えず、次の2年とその後の繰越規則を確認します。
過年度の申告を修正する流れ
IRS Publication 550は、Form 1040-XまたはForm 1045に修正Form 6781とSchedule Dを添付する方法を説明しています。期限や添付書類は対象年の最新指示で確認してください。
1. 損失年度の契約、評価、ヘッジ、straddle調整を特定します 2. 損失年度のForm 6781とSchedule Dを再計算します 3. 3つの過年度を最も古い年から調べます 4. 各年のSection 1256利益と全体のキャピタルゲインを計算します 5. 小さい方の上限を適用し60/40を保ちます 6. 過年度の税額と残余繰越を再計算します
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よくある質問
法人も個人と同じ選択ができますか？
Form 6781の個人向け選択は法人、遺産、信託には適用されません。納税者の種類と対象年の指示を確認してください。
給与などの通常所得を減らせますか？
一般的な近道ではありません。繰戻しは適格な過年度のSection 1256利益に限られ、純営業損失を作ったり増やしたりできません。
繰り戻せない残額はどうなりますか？
次の2過年度を順に検討し、なお残る分は資本損失繰越規則で扱うことがあります。60/40の性格を維持してください。
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