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Section 1256申告の流れ12分で読めます
先物をForm 6781で申告する方法
米国の先物取引がForm 6781の対象になる時、時価評価と60/40区分の流れ、照合すべき記録を解説します
要点
Form 6781は通常、Section 1256契約とストラドルの損益を計算するために使われ、適格な規制先物が含まれます。ただし「先物」と呼ばれる商品すべての税務フォームではありません。ブローカーの1099-B集計だけで契約区分、年末評価、相殺ポジション、納税者の立場を判断することもできません
Form 6781が正しい分岐か確認する
正確な契約と税務区分から始めます。[IRS Form 6781の説明](https://www.irs.gov/instructions/i6781)はSection 1256契約とストラドルを扱い、[IRS Publication 550](https://www.irs.gov/publications/p550)は規制先物と年末時価評価を説明します。
次の理由だけですべてのデリバティブをこのフォームに入れないでください。
フォワード、スワップ、証券先物、事業ヘッジ、ディーラー取引、特別な選択は別の分析が必要です。販売名ではなく法的な商品を確認します。
- プラットフォームが先物と表示している
- 証拠金または清算を使っている
- 現金決済である
- ブローカーがデリバティブ欄にまとめている
フォームがまとめるライフサイクル
資本損益のSection 1256ポジションでは、通常次の二つをまとめます。
1. 実現取引: 年内の反対売買、満期、その他の終了 2. 年末の未決済: 課税年度最後の営業日の公正価値評価
適格な結果は通常、保有日数にかかわらず60%長期、40%短期となります。この区分は最終税率を決めるものでも、ほかの申告書類を置き換えるものでもありません。
先に契約台帳を作る
| 記録 | 必要な理由 | | --- | --- | | 契約名、限月、取引所、乗数 | 法的商品と金額エクスポージャーを特定 | | 開始・終了の確認書 | 数量、日付、決済値を裏付ける | | 日次決済とvariation | 現金移動と税務計算を分ける | | 年末未決済レポート | 公正価値評価を裏付ける | | ブローカー1099-B | 比較用の合計であり全分析ではない | | ヘッジ・ストラドルの指定 | 繰延べや再分類の可能性を示す | | 前年の評価ワークシート | 翌年決済時の二重計上を防ぐ |
[CFTCの先物市場基礎](https://www.cftc.gov/LearnAndProtect/AdvisoriesAndArticles/FuturesMarketBasics/index.htm)は契約の仕組みを説明しますが、税務結果の区分は行いません。
Part I: Section 1256契約
Part Iでは通常、Section 1256契約の集計損益を計算します。規制先物に関するブローカー資料を契約台帳と照合してください。
年末の未決済ポジションは、最後の営業日の公正価値で売却したものとして扱われます。
従前の税務調整価額: 48,000ドル 年末の公正価値: 51,500ドル 年末に認識する利益: 3,500ドル
後日50,900ドルで決済する場合、後続期間は48,000ドルではなく51,500ドルから始まります。[CMEの時価評価](https://www.cmegroup.com/education/courses/introduction-to-futures/mark-to-market)が説明する日々の現金フローと年次の税務評価は別なので、そのまま置き換えないでください。
純損益の後で60/40を適用する
適格なSection 1256の純損失が7,500ドルなら、一般的な性質区分は次の通りです。
長期損失: 7,500ドル × 60% = 4,500ドル 短期損失: 7,500ドル × 40% = 3,000ドル
この結果はほかのキャピタル損益、損失制限、選択とともに申告します。60/40だけで最終税額を計算しないでください。
Part II・III: ストラドル情報
先物をオプション、株式、別の先物、その他の相殺ポジションと組み合わせるとストラドル規則が関係することがあります。一方の損失が相殺側の未認識益まで繰り延べられ、保有期間、費用、混合ストラドル、選択に影響する場合があります。
マルチレッグ注文を自動的に一つの税務行とせず、反対のチケット二つが規則の外だとも考えないでください。経済的関係、数量、日付、選択を保存し、Part II・IIIが関係しそうなら専門家に相談します。
事業ヘッジは投資取引と異なる
事業在庫、借入、通常の債務の価格・金利・為替リスクを主に管理する先物はヘッジ取引となり得ます。通常所得・損失と指定要件が適用されることがあります。個人ポートフォリオの変動を抑えただけでは事業ヘッジになりません。
ブローカー明細と照合する
1099-BはSection 1256の活動を集計し、取引所仕様と違う説明を使ったり、後日訂正を含んだりします。次の四段階を確認します。
1. 数量: すべての開始、反対売買、満期、年末未決済 2. 価格: 約定、決済、公正価値の公式参照値 3. 時期: 課税年度の境界、移管日、評価後の翌年決済 4. 区分: Section 1256、証券先物、ヘッジ、ストラドルなど
差異があれば両方の値と理由を保存します。ブローカーの合計に自分の契約合計を足すと二重計上になります。
よくある誤り
- 初期証拠金を損失または先物の取得原価として申告する - 年末の公正価値ではなく場中価格やチャート終値を使う - Section 1256を確認せず60/40を適用する - 翌年に決済したとき前年の年末評価を無視する - 日次variationの現金を二つ目の課税利益と数える - 相殺する株式、オプション、先物をストラドル確認から外す - ブローカー明細が全口座と全調整を含むと考える - 米国連邦税を海外、州、退職口座、法人申告へそのまま転用する [!TRYMARK] TryMark Form 6781チェック フォーム、契約台帳、前年評価、年末未決済レポート、ブローカー明細、ストラドル・ヘッジ指定を日付付きフォルダーに保存します フォームを完成しても、元の区分が正しいことの証明にはなりません [!WARNING] 本稿は米国連邦税の一般的な教育資料であり、申告助言ではありません Form 6781の指示、商品区分、州・海外・口座規則、選択は変更されます。最新のIRS資料を確認し、事実関係に合った専門家へ相談してください
Form 6781チェックリスト
- 各契約がSection 1256の対象か確認しましたか
- 年末最後の営業日の公正価値を記録しましたか
- 翌年に決済したポジションの前年評価を保存しましたか
- 日次variationの現金と税務認識を分けましたか
- 適格な純損益を計算してから60/40を適用しましたか
- 株式、オプション、別の先物とのストラドルを確認しましたか
- 事業ヘッジの指定を文書化しましたか
- 二重計上なしで1099-Bと台帳を照合しましたか
- 居住地、州、退職、ディーラー、法人の問題を記載しましたか
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よくある質問
すべての先物をForm 6781に入れますか？
いいえ。通常はSection 1256契約とストラドルが対象です。フォワード、スワップ、証券先物、事業ヘッジ、ディーラー取引などは別の申告経路になる可能性があります。
ブローカーの1099-B合計をそのまま使えますか？
いいえ。比較資料として有用ですが、契約区分、年末評価、相殺ポジション、前年調整、訂正は納税者が確認します。
未決済の先物はいつForm 6781の結果になりますか？
適格なSection 1256契約は通常、課税年度最後の営業日の公正価値で売却したものとして、その年に損益を認識します。例外と区分を確認してください。
初期証拠金は先物の取得原価ですか？
いいえ。初期証拠金は担保です。日次決済、契約価値、年末評価、手数料、最終損益を別々に照合します。
先物とオプションのヘッジはストラドルになりますか？
なり得ます。注文ラベルではなく経済的な相殺関係が基準です。損失繰延べ、保有期間、費用、混合ストラドル規則が関係するため、関係を記録して専門家に相談してください。