Kann man Verluste nach Section 1256 zurücktragen?
Erklärt, wann eine Privatperson einen Nettoverlust aus Section-1256-Kontrakten drei Jahre zurücktragen kann, welche Gewinne ihn begrenzen und wie Form 6781 korrigiert wird
Kurzantwort
Eine Privatperson kann einen Nettoverlust aus Section-1256-Kontrakten in der Regel drei Jahre zurücktragen, statt ihn nach den gewöhnlichen Regeln für Kapitalverluste vorzutragen. Der Rücktrag ist durch qualifizierte Section-1256-Gewinne der Vorjahre begrenzt, verrechnet nicht automatisch jedes Einkommen und erfordert normalerweise eine berichtigte Steuererklärung
Die Wahl ist enger als eine allgemeine Erstattung
Die Regel betrifft einen Nettoverlust aus Section-1256-Kontrakten und nicht einfach jeden Verlust aus einem Futures-Geschäft. Für das Verlustjahr werden nur Gewinne und Verluste nach Section 1256 berücksichtigt; zusätzlich wird der Kapitalverlustvortrag geprüft, der ohne die Wahl entstehen würde. Ein nicht qualifizierter Kontrakt oder ein wegen einer Absicherung als gewöhnlicher Verlust behandelter Betrag kann außen vor bleiben.
Eine berechtigte Privatperson verwendet den Verlust normalerweise zuerst im ältesten der drei Vorjahre und danach in den nächsten zwei Jahren. Der Betrag darf den Netto-Section-1256-Gewinn des jeweiligen Jahres nicht überschreiten und dort keinen Net Operating Loss erzeugen oder erhöhen. Prüfe zuerst die Besteuerung von Section-1256-Futures.
Den Nettoverlust berechnen
Sammle die Section-1256-Positionen des Verlustjahres sowie das Mark-to-Market-Ergebnis offener Positionen am letzten Geschäftstag. Die Berechnung beginnt gewöhnlich auf Form 6781 und fließt anschließend in Schedule D ein. Gleiche 1099-B, Ausführungsbestätigungen und Jahresendbewertung ab; Kontobewegungen sind kein Steuerverlust.
Der Netto-Section-1256-Gewinn eines Vorjahres ist der niedrigere Betrag aus dem nur mit Section 1256 ermittelten Kapitalgewinn und dem gesamten Kapitalgewinn des Jahres. Ein hoher Aktiengewinn schafft daher nicht automatisch unbegrenzten Rücktragsraum.
Der 60/40-Charakter bleibt erhalten
Der in einem Vorjahr absorbierte Betrag wird gewöhnlich als 60% langfristiger und 40% kurzfristiger Section-1256-Verlust behandelt. Das beeinflusst die Neuberechnung des Vorjahres und den späteren Vortrag eines Restbetrags.
Bei einem Nettoverlust von 20.000 Dollar und einer Aufnahmefähigkeit von 8.000 Dollar im ältesten Jahr wären 4.800 Dollar langfristig und 3.200 Dollar kurzfristig zu berücksichtigen. Der Rest verschwindet nicht, sondern wird in den nächsten Jahren und anschließend nach den geltenden Vortragsregeln geprüft.
Vorjahre berichtigen
IRS Publication 550 beschreibt Form 1040-X oder Form 1045 mit einer berichtigten Form 6781 und Schedule D. Fristen, Anlagen und das Erstattungsverfahren müssen anhand der aktuellen Hinweise für das jeweilige Steuerjahr geprüft werden.
1. Kontrakte, Bewertung, Absicherung und Straddle-Anpassungen des Verlustjahres bestimmen 2. Form 6781 und Schedule D des Verlustjahres neu berechnen 3. Die drei Vorjahre vom ältesten zum jüngsten prüfen 4. Section-1256-Gewinn und gesamten Kapitalgewinn jedes Jahres ermitteln 5. Die kleinere Grenze anwenden und 60/40 bewahren 6. Steuer, Formulare und verbleibenden Vortrag neu berechnen
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Häufige Fragen
Können Unternehmen die Wahl für Privatpersonen nutzen?
Die Form-6781-Hinweise beschreiben diese Wahl für Privatpersonen; Unternehmen, Nachlässe und Trusts sind nicht für die individuelle Wahl berechtigt. Prüfe Steuerpflichtigenart und Jahr.
Kann der Rücktrag Lohn reduzieren?
Nicht als allgemeiner Kurzweg. Der Rücktrag ist auf zulässige Section-1256-Gewinne früherer Jahre beschränkt und darf keinen NOL erzeugen oder erhöhen.
Was geschieht mit dem nicht zurücktragbaren Rest?
Er wird in den folgenden zwei Vorjahren geprüft und danach gegebenenfalls nach den Kapitalverlustvortragsregeln behandelt, wobei 60/40 erhalten bleibt.
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