Tax buoyancy và độ co giãn thuế: Thu ngân sách phản ứng với tăng trưởng ra sao?

Tax buoyancy đặt câu hỏi thu thuế thay đổi bao nhiêu cùng với một chỉ số kinh tế tổng thể như GDP. Ước tính bằng 1.2 thường được hiểu là khi GDP tăng 1%, thu thuế tăng khoảng 1.2% trong giai đoạn được xét và theo mô hình đang dùng. Ước tính này có thể phản ánh cả những thay đổi tự động khi thu nhập, lợi nhuận và chi tiêu biến động lẫn các thay đổi có chủ đích về thuế suất, khoản miễn trừ hoặc cơ sở thuế. OECD Revenue Statistics 2023 {source:oecdRevenueStatistics2023TaxBuoyancy}

Độ co giãn thuế đặt câu hỏi hẹp hơn: nếu quy tắc của hệ thống thuế không đổi, thu thuế sẽ phản ứng thế nào trước tăng trưởng? Chuyên gia ước tính chỉ số này bằng cách điều chỉnh thu thuế theo các biện pháp tùy nghi hoặc kiểm soát thay đổi chính sách trong mô hình. Không thể quan sát trực tiếp phần điều chỉnh đó; kết quả phụ thuộc vào dữ liệu và giả định về số thu mà một biện pháp có thể tạo ra. OECD phân biệt tax buoyancy, vốn bao gồm thay đổi chính sách, với độ co giãn, vốn kiểm soát các thay đổi đó. OECD Tax Policy Reforms 2022 {source:oecdTaxPolicyReforms2022TaxBuoyancy}

Trong bài này, “độ co giãn thuế” chỉ mức phản ứng của thu thuế trước thu nhập hoặc một cơ sở thuế khi giữ nguyên các thiết lập chính sách. Tài liệu khác có thể dùng thuật ngữ này để chỉ một mối quan hệ khác, chẳng hạn cơ sở thuế phản ứng ra sao trước thuế suất. Trước khi so sánh các ước tính, hãy kiểm tra biến nào đang thay đổi.

Một minh họa đơn giản cho hai thời kỳ lấy phần trăm thay đổi của thu thuế chia cho phần trăm thay đổi của GDP:

Tax buoyancy ≈ phần trăm thay đổi của thu thuế ÷ phần trăm thay đổi của GDP

Nếu GDP danh nghĩa tăng 10% và thu thuế tăng 12%, tỷ lệ đơn giản này là 1.2. Trong các nghiên cứu ứng dụng, nhà nghiên cứu thường ước tính mối quan hệ giữa logarit của thu thuế và GDP qua nhiều quan sát. Khi đó, hệ số thể hiện mức phản ứng theo tỷ lệ phần trăm được ước tính, chứ không phải một đồng nhất thức kế toán bắt buộc đúng trong mọi năm. Một số nghiên cứu dùng cơ sở thuế trực tiếp thay cho GDP; nếu GDP chỉ là biến đại diện, mối quan hệ riêng giữa cơ sở thuế và GDP cũng ảnh hưởng đến kết quả. IMF Working Paper 2017/004 {source:imfTaxBuoyancyJalles2017}

Cách diễn giải phụ thuộc vào những gì nằm trong tử số và mẫu số. Một con số tổng thu thuế có thể che khuất diễn biến khác nhau của thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu dùng và các khoản đóng góp xã hội. Không thể mặc nhiên áp dụng hệ số ước tính từ tổng thu thuế so với GDP cho một sắc thuế riêng hoặc một quốc gia khác.

Xét ví dụ giả định: GDP danh nghĩa tăng từ 1,000 lên 1,100 đơn vị, tức 10%, còn thu thuế tăng từ 200 lên 230 đơn vị, tức 15%. Tỷ lệ tax buoyancy đơn giản là 15% ÷ 10% = 1.5.

Giả sử chuyên gia ước tính một đợt tăng thuế theo quyết định tùy nghi đã đóng góp 10 đơn vị vào tổng thu kỳ sau. Sau khi điều chỉnh theo giả định đó, thu thuế theo các quy tắc chính sách trước đây sẽ là 220 đơn vị, cao hơn mức 200 ban đầu 10%. Tỷ lệ đã điều chỉnh theo chính sách để minh họa khi đó là 10% ÷ 10% = 1.0. Các giá trị 1.5 và 1.0 là phép tính từ ví dụ giả định, không phải ước tính thực nghiệm. Muốn điều chỉnh trong thực tế cần có bằng chứng về thời điểm biện pháp có hiệu lực, nhóm người nộp thuế chịu tác động, mức độ tuân thủ và số thu thực tế.

So sánh này cho thấy vì sao tax buoyancy có thể cao hơn độ co giãn khi các biện pháp tăng thu được áp dụng cùng lúc với tăng trưởng. Một biện pháp làm giảm thu có thể kéo tax buoyancy đo được xuống dưới ước tính độ co giãn đã điều chỉnh; nếu ít có thay đổi tùy nghi, hai ước tính có thể gần nhau. Không có thứ tự chung cho mọi trường hợp vì kết quả phụ thuộc vào quyết định chính sách, dữ liệu và phương pháp ước tính. IMF Working Paper 2023/071 {source:imfTaxBuoyancyCornevin2023}

Một số khoản thu thay đổi theo kinh tế trong khuôn khổ luật hiện hành. Với thuế thu nhập lũy tiến, tiền lương danh nghĩa có thể khiến nhiều người chuyển lên bậc thuế cao hơn nếu ngưỡng thu nhập không được điều chỉnh theo chỉ số; hiện tượng này thường gọi là “trượt bậc thuế”. Lợi nhuận doanh nghiệp, tiêu dùng hộ gia đình và việc làm cũng có thể làm thay đổi số thu theo các quy tắc hiện hành. Đây là những kênh khiến thu ngân sách biến động mà không cần ban hành luật thuế mới.

Thay đổi tùy nghi bao gồm điều chỉnh thuế suất bằng luật, bổ sung khoản miễn trừ, sửa ngưỡng hoặc thay đổi cơ sở thuế theo quy định. Các thay đổi về quản lý cũng có thể ảnh hưởng. Thu thuế hiệu quả hơn, quy định khai thuế, thời điểm quyết toán hoặc mức độ tuân thủ thay đổi đều có thể làm biến động số thu quan sát được; các nghiên cứu không phải lúc nào cũng phân loại những tác động này giống nhau. Chỉ gọi một hệ số là “tax buoyancy” không cho biết cơ chế nào đóng vai trò chủ yếu.

<!-- learn:illustration -->

Ở góc độ rộng hơn, các cơ chế ổn định tự động mô tả cách thuế và trợ cấp hiện hành phản ứng với điều kiện kinh tế mà không cần quyết định chính sách mới. Khái niệm này có liên hệ với ước tính tax buoyancy nhưng không đồng nhất: tax buoyancy còn phản ánh các biện pháp thuế tùy nghi và có thể bao gồm những nguồn biến động thu khác. {source:oecdTaxPolicyReforms2022TaxBuoyancy}

Thuế áp dụng lên các cơ sở pháp lý và kinh tế cụ thể, chứ không đánh trên GDP như một khối tổng hợp không chia tách. Thuế thu nhập cá nhân phụ thuộc vào thu nhập chịu thuế cùng các quy định về khoản khấu trừ và miễn giảm. Thuế thu nhập doanh nghiệp phản ứng với lợi nhuận chịu thuế, vốn có thể biến động mạnh hơn sản lượng. Thuế tiêu dùng phụ thuộc vào khoản chi đủ điều kiện, thuế suất, miễn trừ, hoàn thuế và việc thu thuế. Các khoản đóng góp xã hội thường bám theo quỹ lương thuộc diện áp dụng, trong khi thuế tài sản có thể chỉ điều chỉnh sau khi định giá hoặc thay đổi thuế suất.

Khi dùng GDP làm biến đại diện, hệ số thu thuế kết hợp ít nhất hai mối quan hệ: cơ sở thuế thay đổi thế nào cùng GDP và thu thuế thay đổi thế nào theo cơ sở đó. Nếu cơ sở thuế tăng chậm hơn GDP, tax buoyancy ước tính theo GDP có thể thấp hơn dù số thu trên cơ sở thuế vẫn ổn định. Với câu hỏi về một sắc thuế cụ thể, dữ liệu riêng về cơ sở thuế có thể giúp so sánh chính xác hơn nếu có sẵn.

Cơ cấu kinh tế cũng quan trọng. Tỷ trọng ngành có lợi nhuận cao tăng hoặc nhập khẩu chịu thuế tiêu dùng tăng có thể làm thu thuế thay đổi so với GDP. Lạm phát có thể đẩy tiền lương, giá cả hoặc lợi nhuận danh nghĩa lên và làm tăng thu thuế ngay cả khi sản lượng thực thay đổi rất ít. Chuyên gia cần nêu rõ chuỗi số liệu thu thuế và GDP là danh nghĩa hay thực, được điều chỉnh ra sao, cũng như phạm vi và thời điểm ghi nhận có khớp nhau không.

Không có một cách điều chỉnh duy nhất cho ra độ co giãn “thực” không thể tranh luận. Phương pháp điều chỉnh theo tỷ lệ ước tính rồi loại trừ tác động thu của các biện pháp tùy nghi đã xác định. Phương pháp giữ nguyên cơ cấu thuế suất áp dụng quy tắc thuế của năm cơ sở lên cơ sở thuế những năm sau. Phương pháp hồi quy có thể bổ sung biến kiểm soát hoặc biến chỉ báo thay đổi chính sách. Mỗi phương pháp cần loại dữ liệu khác nhau, gồm thời điểm và số thu dự kiến của biện pháp chính sách. Bài tổng quan của IMF mô tả một số cách tiếp cận này cùng yêu cầu dữ liệu. IMF Working Paper 2017/004 {source:imfTaxBuoyancyJalles2017}

Mô hình vẫn có thể bỏ sót một khoản miễn trừ, phản ứng hành vi, khoản thanh toán chậm hoặc thay đổi trong thực thi. Ngược lại, biến chính sách có thể tương quan với chu kỳ kinh doanh: chính phủ có thể điều chỉnh thuế để ứng phó với đà giảm tốc. Một ước tính chỉ kiểm soát thuế suất có thể bỏ qua thay đổi về cơ sở thuế, khoản miễn trừ, quản lý hoặc cách chính sách được đưa vào thực tế. So sánh của IMF năm 2023 nhấn mạnh rằng kết quả có thể phụ thuộc vào phương pháp ước lượng, loại thuế, mẫu quốc gia và biến kiểm soát. IMF Working Paper 2023/071 {source:imfTaxBuoyancyCornevin2023}

Đây là những mối quan hệ thống kê trong quá khứ, không phải tác động nhân quả tự động. Một hệ số ước tính không chứng minh tăng trưởng đã gây ra biến động thu thuế, cũng không đảm bảo đề xuất thay đổi thuế sẽ tạo ra số thu tương tự.

Trong ngắn hạn, ngày kê khai, khoản hoàn thuế, nợ đọng, biến động lợi nhuận và thời điểm thay đổi chính sách có thể tác động đến thu thuế. Một số cơ sở thuế phản ứng nhanh, trong khi việc xác định nghĩa vụ hoặc thu tiền có thể chậm hơn. Hệ số ngắn hạn mô tả phản ứng trong tương lai gần theo mô hình và tần suất dữ liệu được chọn.

Ước tính dài hạn dành nhiều thời gian hơn để mối quan hệ giữa hoạt động kinh tế và thu thuế điều chỉnh. Chúng có thể khác ước tính ngắn hạn vì cơ cấu thu nhập, lợi nhuận, tiêu dùng, quy tắc thuế và mức độ tuân thủ thay đổi theo thời gian. Các nghiên cứu của OECD và IMF ghi nhận những mô hình ngắn hạn và dài hạn khác nhau giữa các loại thuế và mẫu dữ liệu; vì vậy cần nêu thời kỳ và phương pháp thay vì xem “tax buoyancy” là một đặc tính cố định duy nhất của một quốc gia. OECD Revenue Statistics 2023 {source:oecdRevenueStatistics2023TaxBuoyancy}

Độ co giãn thường hữu ích khi chuyên gia cần xây dựng lộ trình thu thuế theo giả định chính sách không đổi; tax buoyancy hữu ích khi mô tả thu thực tế đã thay đổi ra sao so với hoạt động kinh tế. Dự báo vẫn cần dự báo cơ sở thuế tương ứng, giả định về luật hiện hành và tuân thủ, cùng những phản ứng hành vi có thể xảy ra. Bản thân không chỉ số nào là dự báo. Xem các cơ chế ổn định tự động để biết hệ thống thuế và trợ cấp có thể giúp giảm nhẹ suy thoái như thế nào. {source:oecdTaxPolicyReforms2022TaxBuoyancy}

Trước khi so sánh hai hệ số, hãy kiểm tra:

• Phạm vi thu: toàn bộ thuế, một sắc thuế hay một cấp chính quyền.
• Cơ sở kinh tế: GDP, thu nhập quốc dân, tiêu dùng, quỹ lương hay cơ sở thuế theo luật.
• Cách xử lý chính sách: ước tính có bao gồm, kiểm soát hay điều chỉnh theo các thay đổi tùy nghi không.
• Thời hạn và phương pháp: ngắn hạn hay dài hạn, giai đoạn mẫu, tần suất, phương pháp ước lượng và khoảng bất định.
• Đơn vị và thời điểm: chuỗi số liệu danh nghĩa hay thực, ghi nhận theo dòng tiền hay dồn tích, điều chỉnh mùa vụ và độ trễ thu thuế.

Tiếp đó, hãy hỏi ước tính được dùng để nói lên điều gì. Hệ số tax buoyancy có thể tóm tắt mức phản ứng của thu thuế trong quá khứ theo lịch sử chính sách đã quan sát. Ước tính độ co giãn cố gắng tách riêng phản ứng theo một khuôn khổ chính sách nhất định. Không chỉ số nào xác lập hệ thống thuế công bằng, bền vững hay hiệu quả, và không chỉ số nào thay thế được dự báo thu cho từng quốc gia.

Để tìm hiểu các khái niệm tài khóa liên quan, hãy xem thuế và trợ cấp như cơ chế ổn định tự động, mối liên hệ giữa chi tiêu chính phủ, thay đổi thuế và sản lượng, cán cân ngân sách điều chỉnh theo chu kỳ và thâm hụt ngân sách so với nợ công. Những khái niệm này trả lời các câu hỏi khác nhau, dù có thể dùng chung một phần dữ liệu thu thuế.