Quyền chọn Section 1256 bị đánh thuế như thế nào?
Tìm hiểu quyền chọn nào có thể đủ điều kiện theo Section 1256, cách định giá lại theo thị trường cuối năm và cách xử lý 60/40 hoạt động, cũng như vì sao chỉ số hoặc thanh toán bằng tiền mặt là chưa đủ.
Câu trả lời trực tiếp
Theo các quy tắc chung của thuế liên bang Hoa Kỳ, quyền chọn Section 1256 đủ điều kiện được định giá lại theo thị trường vào ngày làm việc cuối cùng của năm tính thuế như thể đã được bán theo giá trị thị trường hợp lý. Lãi hoặc lỗ vốn sau đó nhìn chung được chia thành 60% dài hạn và 40% ngắn hạn bất kể thời gian nắm giữ thực tế. Quyền chọn không phải cổ phiếu có thể đủ điều kiện, bao gồm một số quyền chọn chỉ số cổ phiếu diện rộng niêm yết, nhưng quyền chọn cổ phiếu thông thường không trở thành hợp đồng Section 1256 chỉ vì được giao dịch trên sở, thanh toán bằng tiền mặt hoặc tham chiếu đến thứ được gọi là chỉ số. Hãy xác minh phân loại sản phẩm chính xác trước khi dùng Form 6781 hoặc cách xử lý 60/40
Bắt đầu từ nhóm hợp đồng theo luật định
Hợp đồng Section 1256 bao gồm hợp đồng kỳ hạn được quản lý, hợp đồng ngoại tệ đủ điều kiện, quyền chọn không phải cổ phiếu, quyền chọn cổ phiếu của nhà kinh doanh và hợp đồng kỳ hạn chứng khoán của nhà kinh doanh. Với nhà đầu tư thông thường, nhóm quyền chọn liên quan thường là quyền chọn không phải cổ phiếu được niêm yết
IRS Publication 550 nêu rằng quyền chọn không phải cổ phiếu bao gồm quyền chọn nợ, quyền chọn kỳ hạn hàng hóa, quyền chọn tiền tệ và quyền chọn chỉ số cổ phiếu diện rộng. Chỉ số diện rộng đại diện cho một nhóm đa dạng cổ phiếu hoặc chứng khoán. Quyền chọn cổ phiếu đơn lẻ và nhiều quyền chọn ETF nhìn chung là sản phẩm cổ phiếu, còn sản phẩm chỉ số hẹp và sản phẩm chuyên biệt cần được phân loại chính xác
Định giá hợp đồng mở theo giá trị hợp lý cuối năm
Nếu một hợp đồng Section 1256 vẫn mở vào cuối năm tính thuế, nhìn chung hợp đồng được coi là đã bán theo giá trị thị trường hợp lý vào ngày làm việc cuối cùng. Giả sử một quyền chọn có chi phí 4,000 và giá trị cuối năm là 5,500. Khoản lãi kinh tế chưa thực hiện 1,500 trở thành lãi thuế được ghi nhận trong năm đó dù hợp đồng chưa thực sự đóng
Giá trị cuối năm đã ghi nhận trở thành mức tham chiếu cho năm sau để cùng một khoản lãi không bị đánh thuế hai lần. Nếu vị thế sau đó đóng ở mức 5,200, kỳ tiếp theo nhìn chung phản ánh khoản lỗ 300 so với mức định giá cuối năm 5,500, tùy toàn bộ sự kiện và mọi điều chỉnh của nhà môi giới hoặc thuế
Áp dụng 60/40 cho cả lãi và lỗ
Hệ thống định giá lại theo thị trường nhìn chung xem 60% lãi hoặc lỗ vốn Section 1256 là dài hạn và 40% là ngắn hạn. Vì vậy, khoản lãi 10,000 được phân bổ thành 6,000 dài hạn và 4,000 ngắn hạn ngay cả khi quyền chọn chỉ được nắm giữ trong vài ngày. Khoản lỗ 10,000 nhìn chung cũng được chia theo cách đó
Tỷ lệ này là quy tắc về tính chất, không phải thuế suất 60% hay cam kết chắc chắn rằng thuế sẽ thấp hơn. Việc bù trừ với các khoản lãi và lỗ vốn khác, giới hạn lỗ, tình trạng người nộp thuế, luật cấp bang và các lựa chọn sẽ quyết định ảnh hưởng cuối cùng
Đối chiếu báo cáo gộp và các quy tắc đặc biệt
Nhà môi giới có thể báo cáo hợp đồng kỳ hạn được quản lý, ngoại tệ và quyền chọn Section 1256 trên Form 1099-B theo cơ sở tổng hợp. Form 6781 Part I nhìn chung được dùng để tính lãi hoặc lỗ Section 1256 trước khi các khoản này chuyển vào tờ khai lãi vốn rộng hơn
Giao dịch phòng hộ, straddle hỗn hợp, vị thế nhà kinh doanh, quy tắc ngoại tệ và các lựa chọn có thể thay đổi cách xử lý Section 1256 thông thường. Lưu thông số sản phẩm, phân loại của nhà môi giới, sao kê hằng tháng, giá trị thị trường hợp lý cuối năm, dòng tiền đã thực hiện và tổng Form 1099-B. Đừng đổi nhãn một quyền chọn cổ phiếu chỉ dựa vào cơ chế thanh toán hoặc cách tính khoản thanh toán
Câu hỏi thường gặp
Mọi quyền chọn chỉ số đều bị đánh thuế 60/40 phải không?
Không. Một số quyền chọn chỉ số cổ phiếu diện rộng niêm yết là quyền chọn không phải cổ phiếu có thể đủ điều kiện, nhưng chỉ số hẹp, quyền chọn ETF hoặc sản phẩm chỉ có chữ index trong tên không tự động là Section 1256. Chỉ thanh toán bằng tiền mặt cũng không đủ. Hãy xác nhận thông số hợp đồng, phân loại theo quy định và báo cáo thuế của nhà môi giới cho symbol chính xác
Tôi có phải nộp thuế cho quyền chọn Section 1256 đang mở cuối năm không?
Hợp đồng đủ điều kiện đang mở nhìn chung được định giá lại như thể đã bán theo giá trị thị trường hợp lý vào ngày làm việc cuối cùng, vì vậy thay đổi chưa thực hiện từ đầu năm có thể được ghi nhận cho mục đích thuế liên bang. Hợp đồng vẫn mở về mặt vận hành, nhưng mức tham chiếu thuế được đặt lại. Có thể áp dụng ngoại lệ và lựa chọn, đặc biệt với phòng hộ và straddle
Định giá lại theo thị trường có đánh thuế cùng một khoản lãi hai lần không?
Khung này được thiết kế để không xảy ra việc đó. Lãi hoặc lỗ được ghi nhận tại mức định giá cuối năm được đưa vào mức tham chiếu thuế của hợp đồng, nên lần đóng sau đó đo phần thay đổi thêm từ mức định giá này thay vì tính lại từ chi phí ban đầu. Hãy đối chiếu sao kê cuối năm và năm sau của nhà môi giới vì lỗi chuyển giao, điều chỉnh hoặc phân loại có thể làm gián đoạn cầu nối dự kiến
Quy tắc 60/40 có áp dụng cho cả lỗ Section 1256 không?
Nhìn chung là có. Khoản lỗ vốn cũng như khoản lãi thường được chia 60% dài hạn và 40% ngắn hạn theo quy tắc tiêu chuẩn. Phân bổ đó không bảo đảm toàn bộ khoản lỗ được khấu trừ ngay; việc bù trừ lỗ vốn, giới hạn, quy tắc chuyển lỗ, straddle và dữ kiện riêng của người nộp thuế vẫn quyết định cách sử dụng khoản lỗ