Gedekte oproepen en belastingtermijnen

Een afgedekte oproep betekent normaal gesproken dat de schrijver voorraad beschikbaar is om aan de leveringsverplichting te voldoen als de oproep wordt toegewezen. Die eigendomsrelatie verklaart de handelsstrategie, maar het beantwoordt niet elke fiscale vraag. De voorraad kan één overnamedatum en basis hebben, terwijl de schriftelijke oproep een eigen subsidiedatum, staking, vervaldatum, premie en sluiting of toewijzing heeft.

De uiteindelijke gebeurtenis is belangrijk. Een schriftelijke oproep kan verlopen, worden teruggekocht, worden gerold, of worden toegewezen. Opdracht kan de voorraad in een verkoop veranderen en kan invloed hebben op het bedrag dat is gerealiseerd; het sluiten van de oproep verlaat de aandelen eigendom maar niet de noodzaak om de optie resultaat te analyseren. Covered call strategie legt de positie mechanica die de belastinggegevens moeten reflecteren.

Houd fiscale analyse gescheiden van de vraag of de strategie winstgevend lijkt. Premium ontvangen, voorraadwaardering en een latere verkoop kunnen economisch worden verbonden, terwijl er nog steeds verschillende transactiegegevens nodig zijn. Het covered-call label van een makelaar is een nuttige beschrijving, geen conclusie over het karakter van de holding-periode.

Publicatie 550 beschrijft een gekwalificeerde gedekte call met voorwaarden die de trading markt, optie term, of de call is diep in het geld, of de schrijver handel in opties, en of winst of verlies op de optie is kapitaal. De publicatie maakt ook gebruik van gekwalificeerde benchmark regels bij de beoordeling van bepaalde staking prijzen. Een call kan niet worden geclassificeerd uit haar naam of uit een algemene verklaring dat het werd gedekt.

Voor een gekwalificeerde gedekte oproep met een staking onder de toepasselijke beurskoers, publiceert Publicatie 550 dat een verlies op de optie slechts wordt behandeld als een langetermijnkapitaalverlies indien, wanneer dat verlies wordt gerealiseerd, winst op een verkoop of beurs van de aandelen een langetermijnkapitaalwinst zou zijn; in die regel sluit de periode van aandelenbezit de tijd uit dat de belastingplichtige de optieschrijver is. Dat is een nauwkeurige regel met bepaalde voorwaarden, geen reden om te zeggen dat elke gedekte oproep elke periode van aandelenbezit pauzeert of herstart.

Oproepen die niet voldoen aan de voorwaarden voor een gekwalificeerde gesprek kunnen andere regels inhouden, waaronder verliesuitstel voor het compenseren van posities. Contractvoorwaarden en -data moeten worden gecontroleerd aan de hand van de huidige richtsnoeren in plaats van na de verkoop van de voorraad opnieuw te worden opgebouwd uit het geheugen.

Begin met de transactiedatum, hoeveelheid, basis en overname record van de aandelenpartij. Voeg dan de subsidiedatum, staking, vervaldatum, premie, en eventuele close, roll, vervaldatum of toewijzing record toe. De relevante holding-periode vraag is gebonden aan de specifieke voorraad en oproep, niet alleen aan het aantal dagen dat een covered-call strategie werd weergegeven in een rekening.

Vervang geen afwikkelingsdatum, een premiebetalingsdatum of een rekeningkennisgeving voor het toepasselijke transactie-datumrecord zonder de regel en documentlabels te controleren. Wanneer de voorraad wordt verkocht of geleverd bij toewijzing, komt deze overeen met de exacte partij die de rekening heeft verlaten. Lotselectie en basisgegevens kunnen essentieel zijn wanneer de rekening meerdere aankopen van dezelfde voorraad bevat.

Hoe opties worden belast biedt het bredere kader voor de interactie tussen schriftelijke oproepen en toewijzing met de onderliggende verkoop. Het kan geen vervanging zijn voor een contract-per-contract herziening van de periode van de holding.

Bewaar de bevestiging van de aankoop van de aandelen, de bevestiging van de oproep, elke bevestiging van sluiting of roll, de toewijzing of het verstrijken van de kennisgeving, en het formulier 1099-B van de makelaar. Vergelijk de opbrengst van de verkoop van de aandelen, optiepremie, basisvelden, data en hoeveelheden. Formulier 8949 instructies kunnen vereisen dat een belastingplichtige de opbrengst of basis aanpast wanneer een optiepremie niet wordt weergegeven in de broker statement.

Houd de voorwaarden van de oproep zoals ze bestonden bij het schrijven, vooral staking, vervaldatum, en of het contract werd aangepast. Een later scherm mag alleen een netto strategie resultaat tonen en de details die relevant zijn voor gekwalificeerde-gecoverde-oproep of verlies-aferral analyse weglaten.

Deze gids is algemene educatieve informatie over de Amerikaanse federale belastingregels, niet geïndividualiseerd belastingadvies. Een gekwalificeerde belastingprofessional moet het contract en de voorraad-lot feiten te evalueren voordat een belastingplichtige classificeert een winst, verlies, of de bewaartermijn op een terugkeer.