Kun je Section 1256-verliezen terugwentelen?
Leer wanneer een individu een nettoverlies op Section 1256-contracten drie jaar kan terugwentelen, welke winsten uit eerdere jaren het beperken en hoe Form 6781 in de gewijzigde aangifte past
Direct antwoord
Een individu met een nettoverlies op Section 1256-contracten kan doorgaans kiezen om dat verlies drie jaar terug te wentelen in plaats van het volgens de gewone regels voor kapitaalverliezen vooruit te wentelen. De carryback wordt beperkt door kwalificerende Section 1256-winsten in eerdere jaren, compenseert niet automatisch elk soort inkomen en vereist rapportage via een gewijzigde aangifte in plaats van een losse wijziging van de huidige aangifte
De verkiezing is beperkter dan een algemene verliesteruggave
De carryback geldt voor een nettoverlies op Section 1256-contracten, niet simpelweg voor elke verliesgevende futurestransactie. De verliesberekening kijkt alleen naar winsten en verliezen onder Section 1256 en wordt ook beperkt door het carryover van kapitaalverliezen dat anders zou ontstaan. Een verlies op een contract buiten Section 1256 of een verlies dat door hedging anders wordt behandeld, valt mogelijk niet in deze berekening.
Een in aanmerking komend individu kan het verlies doorgaans eerst naar het oudste van de drie voorafgaande belastingjaren terugwentelen en daarna naar de volgende twee jaren als er een bedrag overblijft. Het bedrag dat in een eerder jaar wordt opgenomen, kan niet groter zijn dan de netto winst op Section 1256-contracten van dat jaar en de carryback kan in dat jaar geen net operating loss creëren of vergroten. Zie hoe Section 1256-futures worden belast voordat je een product als geschikt beschouwt.
Wat telt als een nettoverlies op Section 1256-contracten
Begin met de Section 1256-posities die in het verliesjaar zijn gerapporteerd, inclusief het mark-to-marketresultaat aan het einde van het jaar voor posities die op de laatste werkdag nog openstaan. Form 6781 ontvangt de winsten en verliezen doorgaans voordat het nettobedrag naar Schedule D gaat. Stem Form 1099-B van de broker af op de contractgegevens in plaats van cashbeweging op de rekening als verliesbedrag te gebruiken.
Voor de carrybackberekening beschrijft de IRS de netto winst op Section 1256-contracten in een eerder jaar als het laagste van de vermogenswinst die alleen uit Section 1256 voortkomt of het totale netto-inkomen uit vermogenswinsten van dat jaar. Een grote totale aandelenwinst creëert dus niet automatisch onbeperkte capaciteit voor een Section 1256-carryback.
Het 60/40-karakter volgt het opgenomen bedrag
Elk bedrag dat door de carryback wordt opgenomen, wordt doorgaans behandeld als 60% langetermijn- en 40% kortetermijnverlies onder Section 1256. Dat karakter is belangrijk wanneer de aangifte van het eerdere jaar opnieuw wordt berekend en wanneer een niet-opgenomen bedrag een toekomstig carryover van kapitaalverliezen wordt.
Stel bijvoorbeeld dat een belastingplichtige een nettoverlies van $20,000 onder Section 1256 heeft en in het oudste in aanmerking komende jaar $8,000 kan opnemen. De carryback gebruikt voor dat jaar $4,800 als langetermijnverlies en $3,200 als kortetermijnverlies. Het resterende bedrag wordt niet stilzwijgend gewist; het moet worden getoetst voor de volgende twee carrybackjaren en daarna volgens de toepasselijke carryoverregels worden behandeld.
Dit voorbeeld isoleert de mechanica van Section 1256. Het berekent niet de belasting, rente, staatsbehandeling, alternative minimum tax of het effect van andere posten in een gewijzigde aangifte.
Rapportage betekent doorgaans het wijzigen van het eerdere jaar
Form 6781 van het huidige jaar is het startrecord voor de verliesverkiezing, maar de claim voor terugbetaling of voorlopige terugbetaling hoort bij het jaar dat de carryback ontvangt. IRS Publication 550 beschrijft het gebruik van Form 1040-X of Form 1045 met een gewijzigde Form 6781 en gewijzigde Schedule D als bijlage. Controleer de indieningsroute, deadline en ondersteunende schema's voor het belastingjaar voordat je iets verstuurt.
Maak een afstemming per jaar:
1. Identificeer elk Section 1256-contract, mark-to-marketbedrag, hedge en straddlebepaling in het verliesjaar 2. Bereken Form 6781 en Schedule D van het verliesjaar opnieuw zonder gewone bedrijfsresultaten in het Section 1256-totaal te mengen 3. Rangschik de drie voorafgaande jaren van oud naar nieuw voor de carrybackvolgorde 4. Meet de winst die elk jaar alleen uit Section 1256 voortkomt en het totale netto-inkomen uit vermogenswinsten 5. Pas de kleinste toepasselijke limiet toe en behoud het 60/40-karakter 6. Bereken Form 6781, Schedule D, belasting en elk daaropvolgend carryover voor het eerdere jaar opnieuw 7. Volg het ongebruikte saldo na elk jaar en bewaar het bewijs van de broker
Gerelateerde gidsen
Veelgestelde vragen
Kan een onderneming de individuele carrybackverkiezing van Section 1256 gebruiken?
De instructies bij IRS Form 6781 beschrijven deze verkiezing voor individuen; ondernemingen, nalatenschappen en trusts komen niet in aanmerking voor de individuele verkiezing. Bevestig de regels voor het type belastingplichtige en het betrokken jaar.
Kan het verlies via de carryback gewoon looninkomen compenseren?
Niet als algemene snelweg. De carryback is beperkt tot in aanmerking komende winsten onder Section 1256 in eerdere jaren en kan in dat jaar geen net operating loss vergroten of creëren.
Wat gebeurt er met het deel dat niet kan worden teruggewenteld?
Een niet-opgenomen deel kan doorgaans naar het volgende carrybackjaar gaan en, als het nog steeds niet wordt gebruikt, volgens de regels voor carryover van kapitaalverliezen worden behandeld. Bewaar het 60/40-karakter en bereken de schema's opnieuw.
Is Form 6781 op zichzelf voldoende?
Nee. Het verlies wordt op Form 6781 gerapporteerd, maar een carryback vereist doorgaans een gewijzigde aangifte over het eerdere jaar of de toepasselijke procedure voor voorlopige terugbetaling met de bijbehorende schema's en bewijsstukken.
Bronnen en verder lezen
Snelle check
De gids gelezen? Test jezelf met 3 vragen
Vraag 01
Welke uitspraak past het best bij deze gids — De verkiezing is beperkter dan een algemene verliesteruggave?
Kies een antwoord om de uitleg te zien
Optiewoordenlijst
Heldere definities van belangrijke optiebegrippen, van calls, puts en optieketens tot IV, Greeks, open interest en max pain
Bekijk de optiewoordenlijst