Bolehkah anda membawa balik kerugian Seksyen 1256?

Carryback terpakai pada kerugian bersih kontrak Seksyen 1256, bukan sekadar mana-mana dagangan niaga hadapan yang rugi. Pengiraan hanya melihat keuntungan dan kerugian Seksyen 1256 serta dihadkan oleh kerugian modal dibawa ke hadapan yang sebaliknya akan wujud. Kerugian daripada kontrak di luar Seksyen 1256 atau kerugian yang dilayan berbeza kerana lindung nilai mungkin tidak masuk ke pengiraan ini.

Individu yang layak biasanya boleh membawa kerugian ke tahun cukai terdahulu paling awal daripada tiga tahun dahulu terlebih dahulu, kemudian ke dua tahun berikutnya jika jumlah masih ada. Jumlah yang diserap pada tahun terdahulu tidak boleh melebihi keuntungan bersih kontrak Seksyen 1256 tahun itu, dan carryback tidak boleh mencipta atau meningkatkan kerugian operasi bersih pada tahun tersebut. Lihat cara niaga hadapan Seksyen 1256 dikenakan cukai sebelum menganggap produk layak.

Mulakan dengan kedudukan Seksyen 1256 yang dilaporkan untuk tahun kerugian, termasuk hasil mark-to-market hujung tahun bagi kedudukan yang masih terbuka pada hari perniagaan terakhir. Borang 6781 biasanya menerima keuntungan dan kerugian sebelum jumlah bersih bergerak ke Schedule D. Selaraskan 1099-B broker dengan rekod kontrak dan jangan menggunakan pergerakan tunai akaun sebagai angka kerugian.

Bagi pengiraan carryback, IRS menerangkan keuntungan bersih kontrak Seksyen 1256 pada tahun terdahulu sebagai jumlah yang lebih kecil antara keuntungan modal Seksyen 1256 sahaja bagi tahun itu atau jumlah pendapatan bersih keuntungan modal bagi tahun itu. Ini bermakna keuntungan saham keseluruhan yang besar tidak automatik mencipta kapasiti carryback Seksyen 1256 tanpa had.

Setiap jumlah yang diserap oleh carryback biasanya dilayan sebagai 60% kerugian Seksyen 1256 jangka panjang dan 40% jangka pendek. Sifat itu penting apabila penyata tahun terdahulu dikira semula dan apabila jumlah yang tidak diserap menjadi kerugian modal dibawa ke hadapan.

Sebagai contoh, andaikan pembayar cukai mempunyai kerugian bersih Seksyen 1256 $20,000 dan boleh menyerap $8,000 pada tahun paling awal yang layak. Carryback menggunakan $4,800 sebagai kerugian jangka panjang dan $3,200 sebagai kerugian jangka pendek bagi tahun itu. Jumlah berbaki tidak dipadam secara senyap; ia perlu diuji untuk dua tahun carryback seterusnya dan kemudian diurus mengikut peraturan carryover yang berkenaan.

Contoh ini mengasingkan mekanik Seksyen 1256. Ia tidak mengira cukai, faedah, layanan negeri, cukai minimum alternatif atau kesan item penyata pindaan lain.

Borang 6781 tahun semasa ialah rekod permulaan pilihan kerugian, tetapi tuntutan bayaran balik atau bayaran balik sementara berkaitan dengan tahun yang menerima carryback. IRS Publication 550 menerangkan penggunaan Borang 1040-X atau Borang 1045 bersama Borang 6781 dan Schedule D pindaan yang dilampirkan. Sahkan laluan pemfailan, tarikh akhir dan jadual sokongan bagi tahun cukai sebelum menghantar apa-apa.

Bina penyelarasan tahun demi tahun:

1. Kenal pasti setiap kontrak Seksyen 1256, jumlah mark-to-market, pelarasan lindung nilai dan straddle pada tahun kerugian 2. Kira semula Borang 6781 dan Schedule D tahun kerugian tanpa mencampurkan hasil perniagaan biasa ke dalam jumlah Seksyen 1256 3. Susun tiga tahun terdahulu daripada paling lama kepada paling baharu untuk urutan carryback 4. Ukur keuntungan Seksyen 1256 sahaja dan jumlah pendapatan bersih keuntungan modal setiap tahun 5. Gunakan had yang lebih kecil, sambil mengekalkan sifat 60/40 6. Kira semula Borang 6781, Schedule D, cukai dan carryover susulan tahun terdahulu 7. Jejaki baki yang belum digunakan selepas setiap tahun dan simpan bukti broker

• Bagaimanakah niaga hadapan dikenakan cukai di bawah Seksyen 1256?
• Bagaimanakah niaga hadapan dikenakan cukai?
• Pelaporan cukai niaga hadapan dengan Borang 6781
• Bolehkah kerugian niaga hadapan mengimbangi keuntungan saham?
• Bolehkah kerugian opsyen mengimbangi keuntungan saham?
• P&L niaga hadapan terealisasi berbanding tidak terealisasi