Le regole wash sale si applicano alle opzioni?
Scopri quando le regole wash sale federali statunitensi possono influenzare perdite su opzioni, perdite azionarie seguite da call, base sostitutiva, acquisti IRA e reportistica del broker
Risposta diretta
Sì. Le regole wash sale federali statunitensi possono applicarsi alle perdite da vendite o transazioni di contratti e opzioni per acquistare o vendere azioni o securities. Possono anche influenzare una perdita sul titolo quando, nei 30 giorni precedenti o successivi alla vendita in perdita, il contribuente acquista azioni o securities sostanzialmente identiche oppure un contratto o un'opzione per acquistarle. La regola generalmente rinvia invece di cancellare la perdita, aggiungendo l'importo indeducibile alla base della sostituzione, ma un acquisto sostitutivo in un'IRA o Roth IRA non riceve quell'aggiustamento della base. Il fatto che due contratti di opzione diversi siano sostanzialmente identici dipende dai fatti e dalle circostanze, quindi ogni roll non è automaticamente una wash sale né automaticamente sicuro
Verifica la perdita e l'intera finestra di 61 giorni
Inizia con una vendita, transazione o cessione considerata tale in perdita. Poi esamina i 30 giorni di calendario prima della cessione, la data della cessione e i 30 giorni di calendario dopo. Gli acquisti precedenti alla vendita in perdita contano proprio come quelli successivi
La sostituzione può essere costituita da azioni o securities sostanzialmente identiche, oppure da un contratto o un'opzione per acquistare azioni o securities sostanzialmente identiche. IRS Publication 550 afferma inoltre che le regole wash sale si applicano alle perdite da vendite o transazioni di opzioni per acquistare o vendere azioni o securities. Un'opzione acquistata che scade senza valore è trattata come venduta o negoziata alla data di scadenza ai fini della dichiarazione generale delle perdite sulle opzioni, quindi l'attività sostitutiva vicina deve essere esaminata e non ignorata
Lo stesso sottostante non risolve la questione dell'identità sostanziale
Una nuova call dopo aver venduto il titolo in perdita può richiedere attenzione perché la regola include espressamente l'acquisto di un contratto o di un'opzione per comprare un titolo sostanzialmente identico. Per un roll da opzione a opzione, confronta diritti, sottostante, direzione call o put, strike, scadenza, termini di esercizio, deliverable e relazione economica
Lo standard fiscale è sostanzialmente identico, non semplicemente collegato e non necessariamente identico nel testo del ticker. La guida IRS descrive la decisione come basata su fatti e circostanze. Non affermare che cambiare uno strike o una scadenza interrompa sempre il collegamento e non presumere che ogni opzione sullo stesso titolo sia automaticamente una sostituzione
Una perdita indeducibile di solito passa nella base della sostituzione
Per una sostituzione in un conto imponibile, una perdita wash sale indeducibile viene generalmente aggiunta al costo delle azioni o securities sostitutive e il periodo di possesso della sostituzione include il periodo di possesso della posizione ceduta. Questo rinvia il riconoscimento a una cessione successiva invece di consentire la deduzione corrente
Una sostituzione parziale può rendere indeducibile solo la parte abbinata, quindi quantità e ordine di acquisizione contano. Se azioni sostanzialmente identiche vengono acquistate in un'IRA o Roth IRA, Publication 550 esclude quella sostituzione dal normale aumento della base. La perdita corrente è indeducibile senza creare una base utilizzabile nel conto pensionistico
La reportistica del broker è più ristretta della responsabilità del contribuente
La casella 1g del Form 1099-B generalmente riporta un importo wash sale indeducibile per securities coperte quando la sostituzione ha lo stesso CUSIP ed è stata acquistata nello stesso conto. Questo perimetro operativo di reportistica non definisce l'intera regola fiscale. Attività su conti diversi, attività del coniuge, un acquisto IRA, sostituzioni da azioni a opzioni e contratti con identificativi diversi potrebbero non essere riuniti da un solo broker
Conserva un registro di 61 giorni con data di negoziazione, importo della perdita, titolare del conto, tipo di conto, termini della security o del contratto, quantità e base della sostituzione. Riporta le rettifiche applicabili sul Form 8949 e consulta un professionista fiscale qualificato quando l'identità è incerta o le posizioni coinvolgono più conti
Domande frequenti
Rollare un'opzione in perdita crea sempre una wash sale?
No, nessuna regola automatica rende ogni roll una wash sale, ma cambiare strike o scadenza non la esclude automaticamente. Il contratto in perdita e la sostituzione devono essere verificati rispetto all'identità sostanziale usando tutti i fatti, inclusi sottostante, diritti, direzione, strike, durata, deliverable e somiglianza economica. Registra entrambe le gambe e chiedi consulenza fiscale quando il nuovo contratto sostituisce da vicino l'esposizione precedente
Comprare una call dopo aver venduto un titolo in perdita può causare una wash sale?
Sì, può accadere. Il quadro normativo descritto dall'IRS include l'acquisto di un contratto o di un'opzione per comprare un titolo sostanzialmente identico nei 30 giorni precedenti o successivi alla perdita sul titolo. Il fatto che una particolare call crei l'identità sostanziale richiesta dipende dai suoi termini e dalle circostanze, quindi la presenza di una call è un avvertimento da analizzare, non una conclusione automatica
La perdita wash sale è persa per sempre?
In una sostituzione normale in un conto imponibile, generalmente è differita: la perdita indeducibile aumenta la base della sostituzione e il vecchio periodo di possesso passa alla sostituzione. Quando la sostituzione viene acquistata da un'IRA o Roth IRA, il normale aumento della base non si applica, quindi la perdita indeducibile potrebbe non essere recuperata attraverso la base del conto pensionistico. Anche altri fatti speciali possono cambiare il trattamento
Se il broker non ha segnalato una wash sale, posso dedurre la perdita?
Non necessariamente. Publication 550 afferma che una perdita wash sale resta indeducibile anche quando non è riportata sul Form 1099-B. Un broker spesso segnala solo sostituzioni con lo stesso CUSIP nello stesso conto e potrebbe non vedere un altro broker, il coniuge, un'IRA o un'opzione collegata. Riconcilia tutti i conti e i contratti rilevanti prima di affidarti alla casella 1g