Peut-on reporter en arrière une perte Section 1256 ?
Explique quand un particulier peut reporter trois ans une perte nette de contrats Section 1256, quelles plus-values la limitent et comment corriger le Form 6781
Réponse directe
Un particulier peut généralement choisir de reporter en arrière une perte nette de contrats Section 1256 sur trois ans plutôt que de la reporter selon les règles ordinaires des moins-values. Le montant est limité par les gains Section 1256 des années antérieures, ne compense pas automatiquement tous les revenus et nécessite en général une déclaration rectificative
Un choix plus étroit qu'un remboursement général
La règle vise une perte nette de contrats Section 1256, et non une simple transaction futures perdante. Le calcul retient les gains et pertes Section 1256 de l'année de perte et tient compte du report de moins-value qui aurait existé sans le choix. Un produit hors Section 1256 ou une perte de couverture traitée comme ordinaire peut être exclu.
Un particulier admissible applique généralement la perte à l'année la plus ancienne des trois années précédentes, puis aux deux suivantes si un solde demeure. Le montant ne peut dépasser le gain net Section 1256 de l'année et ne peut créer ou augmenter une perte nette d'exploitation. Vérifie d'abord la fiscalité des futures Section 1256.
Calculer la perte nette Section 1256
Rassemble les positions de l'année de perte et le mark-to-market des positions ouvertes au dernier jour ouvré. Le calcul commence en général sur le Form 6781 avant d'aller au Schedule D. Rapproche le 1099-B, les confirmations et l'évaluation de fin d'année; les mouvements de trésorerie ne constituent pas la perte fiscale.
Le gain net Section 1256 d'une année antérieure est le plus petit du gain calculé uniquement avec Section 1256 et du gain net de capital total de cette année. Une forte plus-value boursière ne crée donc pas une capacité illimitée de report en arrière.
Le caractère 60/40 est conservé
Le montant absorbé par une année antérieure est généralement traité comme 60% de perte à long terme et 40% de perte à court terme. Ce caractère sert à recalculer l'année antérieure et le solde qui sera éventuellement reporté.
Avec une perte nette de 20 000 dollars et 8 000 dollars absorbables dans l'année la plus ancienne, le recalcul utiliserait 4 800 dollars à long terme et 3 200 dollars à court terme. Le solde restant est examiné dans les deux années suivantes puis selon les règles de report applicables.
Rectifier les déclarations antérieures
La Publication 550 de l'IRS décrit l'utilisation du Form 1040-X ou du Form 1045 avec un Form 6781 et un Schedule D rectifiés. Vérifie les délais, annexes et procédures de remboursement pour l'année concernée.
1. Identifier contrats, valorisation, couverture et ajustements de straddle de l'année de perte 2. Recalculer Form 6781 et Schedule D de cette année 3. Examiner les trois années antérieures de la plus ancienne à la plus récente 4. Calculer le gain Section 1256 et le gain net de capital total de chaque année 5. Appliquer la limite la plus basse et conserver le 60/40 6. Recalculer impôt, formulaires et solde reportable
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Questions fréquentes
Une société peut-elle utiliser le choix individuel ?
Les instructions du Form 6781 décrivent ce choix pour les particuliers; sociétés, successions et trusts ne sont pas admissibles au choix individuel. Vérifie le contribuable et l'année.
Le report peut-il réduire un salaire ?
Pas comme raccourci général. Il est limité aux gains Section 1256 admissibles des années antérieures et ne peut créer ou augmenter une perte nette d'exploitation.
Que devient la part non reportée ?
Elle est testée dans les deux années antérieures suivantes, puis peut relever des règles de report des moins-values en conservant son caractère 60/40.
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