Section 1256 的损失可以结转到以前年度吗？
说明个人在何种条件下可以将净 Section 1256 合约损失结转三年、以前年度收益如何限制金额，以及 Form 6781 的更正申报流程
直接答案
个人纳税人通常可以选择将净 Section 1256 合约损失结转到前三个纳税年度，而不是按照普通资本损失规则结转到未来年度。但可结转金额受以前年度合格 Section 1256 收益限制，并不是自动抵减所有收入的退款机制。通常还需要更正申报和逐年核对
这不是一般的损失退款
适用对象是净 Section 1256 合约损失，而不是某一笔亏损的期货交易。计算时只看损失年度的 Section 1256 收益和损失，并且还要考虑不作此选择时本来会产生的资本损失结转。非 Section 1256 产品或因对冲而按普通损益处理的损失，可能不能加入这个计算。
符合条件的个人通常先从最早的前三个年度开始使用损失，剩余部分再依次检查后两年。每个年度的结转金额不能超过该年度的净 Section 1256 收益，也不能在该年度产生或增加净经营亏损。先阅读 Section 1256 期货如何征税 确认产品分类。
如何计算净 Section 1256 损失
汇总损失年度的 Section 1256 持仓，以及年末仍未平仓合约的 mark-to-market 结果。通常先在 Form 6781 计算，再转入 Schedule D。应把 1099-B、成交确认、年末估值逐项对照，不要把账户现金流当作税务损失。
以前年度的净 Section 1256 收益，是该年度仅考虑 Section 1256 的资本收益与该年度全部资本收益净额中较小的一个。股票盈利很高，并不意味着可以无限结转期货损失。
已吸收的金额仍保留 60/40 性质
结转到以前年度并被吸收的金额，通常按长期 60%、短期 40% 的 Section 1256 损失处理。这个性质会影响以前年度的重新计算，也会影响剩余损失未来结转的方式。
例如净 Section 1256 损失为 20,000 美元，最早年度可以吸收 8,000 美元，则该年通常重新计算长期损失 4,800 美元和短期损失 3,200 美元。剩余金额不会自动消失，还要检查后续年度和资本损失结转规则。
更正以前年度的申报
IRS Publication 550 说明，可以使用 Form 1040-X 或 Form 1045，并附上更正后的 Form 6781 和 Schedule D。提交期限、附件与退款程序要以对应纳税年度的最新说明为准。
1. 识别损失年度的合约、估值、对冲和 straddle 调整 2. 重新计算损失年度的 Form 6781 和 Schedule D 3. 按从最早到最近的顺序检查前三个年度 4. 计算每个年度的 Section 1256 收益及全部资本收益净额 5. 应用较小的上限并保留 60/40 性质 6. 重新计算以前年度税表、税额和剩余结转
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常见问题
公司也可以使用个人的结转选择吗？
Form 6781 说明中的个人选择不适用于公司、遗产或信托。请按纳税人类型和纳税年度核对规则。
可以用结转损失抵扣工资吗？
不能把它当作一般捷径。结转限于合格以前年度的 Section 1256 收益，也不能在该年度产生或增加净经营亏损。
无法结转的部分怎么办？
可以按顺序检查后两个以前年度，仍未使用的部分通常再按资本损失结转规则处理，并保留 60/40 性质。
资料来源与延伸阅读
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问题 01
下面哪项说法最符合本指南 — 这不是一般的损失退款?
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