Quy tắc wash-sale có áp dụng cho quyền chọn không?
Tìm hiểu khi nào quy tắc wash-sale liên bang Hoa Kỳ có thể ảnh hưởng đến khoản lỗ quyền chọn, khoản lỗ cổ phiếu sau đó mua call, basis thay thế, giao dịch mua trong IRA và báo cáo của broker.
Câu trả lời trực tiếp
Có. Quy tắc wash-sale liên bang Hoa Kỳ có thể áp dụng cho khoản lỗ từ việc bán hoặc giao dịch hợp đồng và quyền chọn để mua hoặc bán cổ phiếu hay chứng khoán. Chúng cũng có thể ảnh hưởng đến khoản lỗ cổ phiếu khi trong 30 ngày trước hoặc sau lần bán lỗ, người nộp thuế mua cổ phiếu hoặc chứng khoán substantially identical, hoặc hợp đồng hay quyền chọn để mua chúng. Quy tắc nhìn chung trì hoãn thay vì xóa khoản lỗ bằng cách cộng số tiền không được phép vào basis của tài sản thay thế, nhưng giao dịch mua thay thế trong IRA hoặc Roth IRA không nhận điều chỉnh basis đó. Hai hợp đồng quyền chọn khác nhau có substantially identical hay không phụ thuộc vào dữ kiện và hoàn cảnh, vì vậy không phải mọi roll đều tự động là wash sale hoặc tự động an toàn
Kiểm tra khoản lỗ và toàn bộ cửa sổ 61 ngày
Bắt đầu với một giao dịch bán, giao dịch hoặc thanh lý được xem là có lỗ. Sau đó xem 30 ngày lịch trước ngày thanh lý, ngày thanh lý và 30 ngày lịch sau ngày đó. Giao dịch mua trước lần bán lỗ được tính giống giao dịch mua sau đó
Tài sản thay thế có thể là cổ phiếu hoặc chứng khoán substantially identical, hoặc hợp đồng hay quyền chọn để mua cổ phiếu hoặc chứng khoán substantially identical. IRS Publication 550 cũng nêu rằng quy tắc wash-sale áp dụng cho khoản lỗ từ việc bán hoặc giao dịch quyền chọn để mua hoặc bán cổ phiếu hay chứng khoán. Quyền chọn mua đã hết hạn được xem là đã bán hoặc giao dịch vào ngày expiration cho mục đích báo cáo lỗ quyền chọn nói chung, vì vậy phải xem xét hoạt động thay thế gần đó thay vì bỏ qua
Cùng tài sản cơ sở không trả lời câu hỏi substantial identity
Một call mới sau khi bán cổ phiếu bị lỗ có thể cần xem xét vì quy tắc nói rõ việc mua một hợp đồng hoặc quyền chọn để mua cổ phiếu substantially identical. Với roll từ quyền chọn sang quyền chọn, hãy so sánh quyền, tài sản cơ sở, hướng call hoặc put, strike, expiration, điều khoản exercise, tài sản giao và mối quan hệ kinh tế
Tiêu chuẩn là substantially identical, không chỉ liên quan và cũng không nhất thiết là ticker giống hệt. Hướng dẫn IRS mô tả quyết định này dựa trên dữ kiện và hoàn cảnh. Đừng khẳng định đổi một strike hoặc expiration luôn phá vỡ mối liên kết, cũng đừng giả định mọi quyền chọn trên cùng cổ phiếu tự động là tài sản thay thế
Khoản lỗ không được phép thường chuyển vào basis tài sản thay thế
Đối với tài sản thay thế trong tài khoản chịu thuế, khoản lỗ wash-sale không được phép nhìn chung được cộng vào giá vốn của cổ phiếu hoặc chứng khoán thay thế, và thời gian nắm giữ của tài sản thay thế bao gồm thời gian nắm giữ của vị thế đã thanh lý. Điều này trì hoãn việc ghi nhận đến lần thanh lý sau thay vì cho phép khấu trừ hiện tại
Thay thế một phần có thể chỉ làm khoản lỗ tương ứng bị loại, nên số lượng và thứ tự mua rất quan trọng. Nếu cổ phiếu substantially identical được mua trong IRA hoặc Roth IRA, Publication 550 loại giao dịch thay thế đó khỏi việc tăng basis thông thường. Khoản lỗ hiện tại bị loại mà không tạo basis có thể sử dụng trong tài khoản hưu trí
Báo cáo broker hẹp hơn trách nhiệm của người nộp thuế
Form 1099-B ô 1g thường báo cáo khoản wash-sale không được phép đối với chứng khoán covered khi tài sản thay thế có cùng CUSIP và được mua trong cùng tài khoản. Phạm vi báo cáo vận hành đó không xác định toàn bộ quy tắc thuế. Hoạt động giữa các tài khoản, hoạt động của vợ/chồng, giao dịch mua trong IRA, thay thế từ cổ phiếu sang quyền chọn và hợp đồng có định danh khác nhau có thể không được một broker tổng hợp
Hãy duy trì sổ 61 ngày với ngày giao dịch, số tiền lỗ, chủ tài khoản, loại tài khoản, điều khoản chứng khoán hoặc hợp đồng, số lượng và basis thay thế. Báo cáo các điều chỉnh áp dụng trên Form 8949 và tham khảo chuyên gia thuế đủ năng lực khi danh tính không chắc chắn hoặc vị thế trải qua nhiều tài khoản
Câu hỏi thường gặp
Roll quyền chọn bị lỗ có luôn tạo wash sale không?
Không có quy tắc tự động khiến mọi roll là wash sale, nhưng đổi strike hoặc expiration cũng không tự động ngăn wash sale. Hợp đồng lỗ và tài sản thay thế phải được kiểm tra substantial identity bằng mọi dữ kiện, gồm tài sản cơ sở, quyền, hướng, strike, kỳ hạn, tài sản giao và mức tương đồng kinh tế. Ghi lại cả hai chân và xin tư vấn thuế khi hợp đồng mới thay thế rất gần mức phơi nhiễm cũ
Mua call sau khi bán cổ phiếu bị lỗ có thể gây wash sale không?
Có thể. Khung luật được IRS mô tả bao gồm việc mua một hợp đồng hoặc quyền chọn để mua cổ phiếu substantially identical trong 30 ngày trước hoặc sau lần lỗ cổ phiếu. Việc call cụ thể có tạo substantial identity cần thiết hay không phụ thuộc vào điều khoản và hoàn cảnh, nên sự tồn tại của call là cảnh báo cần phân tích chứ không phải kết luận tự động
Khoản lỗ wash-sale có mất vĩnh viễn không?
Trong tài khoản thay thế chịu thuế thông thường, khoản lỗ nhìn chung được trì hoãn: khoản lỗ bị loại làm tăng basis thay thế và thời gian nắm giữ cũ chuyển vào tài sản thay thế. Khi tài sản thay thế được IRA hoặc Roth IRA mua, việc tăng basis thông thường không áp dụng, nên khoản lỗ bị loại có thể không được thu hồi thông qua basis của tài khoản hưu trí. Các dữ kiện đặc biệt khác cũng có thể làm thay đổi cách xử lý
Nếu broker không đánh dấu wash sale, tôi có được khấu trừ khoản lỗ không?
Không nhất thiết. Publication 550 nói khoản lỗ wash-sale vẫn không được khấu trừ ngay cả khi không được báo cáo trên Form 1099-B. Broker thường chỉ báo cáo tài sản thay thế cùng CUSIP trong cùng tài khoản và có thể không nhìn thấy broker khác, vợ/chồng, IRA hoặc quyền chọn liên quan. Hãy đối chiếu mọi tài khoản và hợp đồng liên quan trước khi dựa vào ô 1g