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Entiende la elección de devolución de pérdidas Section 1256Lectura de 10 minutos
¿Puedes devolver pérdidas de Section 1256 a años anteriores?
Explica cuándo una persona puede devolver tres años una pérdida neta de contratos Section 1256, qué ganancias anteriores la limitan y cómo se corrige Form 6781
Respuesta directa
Una persona puede elegir normalmente devolver una pérdida neta de contratos Section 1256 hasta tres años en lugar de trasladarla bajo las reglas ordinarias de pérdidas de capital. La devolución está limitada por las ganancias Section 1256 de los años anteriores, no compensa automáticamente cualquier ingreso y suele requerir declaraciones modificadas
Es una elección más limitada que un reembolso general
La regla se aplica a una pérdida neta de contratos Section 1256, no simplemente a una operación de futuros perdedora. El cálculo usa las ganancias y pérdidas Section 1256 del año de pérdida y también considera el arrastre de pérdida de capital que existiría sin la elección. Un producto fuera de Section 1256 o una pérdida tratada como ordinaria por cobertura puede quedar fuera.
Una persona elegible suele aplicar primero la pérdida al más antiguo de los tres años anteriores y después a los dos siguientes si queda saldo. La cantidad aplicada no puede superar la ganancia neta Section 1256 de ese año ni crear o aumentar una pérdida operativa neta. Revisa cómo tributan los futuros Section 1256 antes de clasificar un producto.
Calcula la pérdida neta Section 1256
Reúne las posiciones Section 1256 del año de pérdida y el resultado mark-to-market de las posiciones abiertas al último día hábil. Normalmente el cálculo empieza en Form 6781 y después pasa a Schedule D. Concilia el 1099-B con las confirmaciones y la valoración de fin de año; los movimientos de efectivo no son la pérdida fiscal.
La ganancia neta Section 1256 de un año anterior es la menor entre la ganancia de capital calculada solo con Section 1256 y la ganancia neta de capital total de ese año. Una gran ganancia en acciones no crea por sí sola una capacidad ilimitada de devolución.
La naturaleza 60/40 sigue al importe absorbido
El importe absorbido en un año anterior normalmente se trata como 60% de pérdida a largo plazo y 40% de pérdida a corto plazo. Esa naturaleza afecta la nueva declaración del año anterior y el tratamiento del saldo que se traslade después.
Si la pérdida neta es 20.000 dólares y el año más antiguo puede absorber 8.000, el recálculo usa 4.800 de pérdida a largo plazo y 3.200 a corto plazo. El saldo restante no desaparece: se comprueba en los dos años siguientes y luego bajo las reglas de arrastre aplicables.
Corrige las declaraciones anteriores
La Publication 550 del IRS explica el uso de Form 1040-X o Form 1045 junto con un Form 6781 y Schedule D modificados. Verifica el plazo, el método y los anexos según el año fiscal correspondiente.
1. Identifica contratos, valoración, coberturas y ajustes de straddle del año de pérdida 2. Recalcula Form 6781 y Schedule D de ese año 3. Revisa los tres años anteriores desde el más antiguo 4. Calcula la ganancia Section 1256 y la ganancia neta total de cada año 5. Aplica el límite menor y conserva la naturaleza 60/40 6. Recalcula impuestos, formularios y saldo trasladable
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Preguntas frecuentes
¿Una sociedad puede usar la elección individual?
Las instrucciones de Form 6781 describen esta elección para personas; sociedades, patrimonios y fideicomisos no tienen la elección individual. Comprueba el tipo de contribuyente y el año.
¿La pérdida puede reducir salarios?
No como atajo general. La devolución se limita a ganancias Section 1256 elegibles de años anteriores y no puede crear ni aumentar una pérdida operativa neta.
¿Qué ocurre con la parte que no se puede devolver?
Se prueba en los dos años anteriores siguientes y, si queda saldo, se aplican las reglas de arrastre de pérdidas de capital conservando el carácter 60/40.
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