Le perdite Section 1256 possono essere riportate indietro?
Spiega quando una persona fisica può riportare indietro di tre anni una perdita netta su contratti Section 1256, i limiti dei guadagni precedenti e la correzione del Form 6781
Risposta diretta
Una persona fisica può generalmente scegliere di riportare indietro di tre anni una perdita netta su contratti Section 1256 invece di riportarla in avanti secondo le normali regole delle perdite di capitale. Il riporto è limitato dai guadagni Section 1256 degli anni precedenti, non compensa automaticamente ogni reddito e richiede di norma una dichiarazione rettificata
È una scelta più ristretta di un rimborso generale
La regola riguarda una perdita netta su contratti Section 1256, non una singola operazione futures in perdita. Il calcolo considera i guadagni e le perdite Section 1256 dell'anno di perdita e anche il riporto di perdita di capitale che si avrebbe senza la scelta. Un prodotto fuori da Section 1256 o una perdita di copertura trattata come ordinaria può restare esclusa.
Un contribuente idoneo applica di norma la perdita prima all'anno più remoto dei tre precedenti e poi ai due successivi se rimane un saldo. L'importo non può superare il guadagno netto Section 1256 dell'anno e non può creare o aumentare una perdita operativa netta. Verifica prima la tassazione dei futures Section 1256.
Calcolare la perdita netta Section 1256
Raccogli le posizioni dell'anno di perdita e il mark-to-market delle posizioni aperte nell'ultimo giorno lavorativo. Il calcolo parte normalmente dal Form 6781 e passa poi allo Schedule D. Confronta 1099-B, conferme e valutazione di fine anno; i movimenti di cassa non sono una perdita fiscale.
Il guadagno netto Section 1256 di un anno precedente è il minore tra il guadagno calcolato solo con Section 1256 e il guadagno netto di capitale complessivo di quell'anno. Un grande guadagno azionario non crea quindi una capacità illimitata di riporto.
Il carattere 60/40 resta nell'importo assorbito
L'importo assorbito in un anno precedente è normalmente trattato come perdita Section 1256 per il 60% a lungo termine e per il 40% a breve termine. Questa caratteristica serve per ricalcolare l'anno precedente e il saldo che eventualmente resta.
Con una perdita netta di 20.000 dollari e 8.000 assorbibili nell'anno più remoto, il ricalcolo usa 4.800 dollari di perdita a lungo termine e 3.200 a breve termine. Il residuo non scompare: va testato negli anni successivi e poi secondo le regole di riporto.
Rettificare le dichiarazioni precedenti
La Publication 550 dell'IRS descrive Form 1040-X o Form 1045 con Form 6781 e Schedule D rettificati. Controlla scadenze, allegati e procedura di rimborso per l'anno fiscale interessato.
1. Identifica contratti, valutazione, coperture e rettifiche straddle dell'anno di perdita 2. Ricalcola Form 6781 e Schedule D dell'anno di perdita 3. Esamina i tre anni precedenti dal più remoto al più recente 4. Calcola il guadagno Section 1256 e il guadagno netto di capitale totale 5. Applica il limite minore e conserva il carattere 60/40 6. Ricalcola imposta, moduli e saldo riportabile
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Domande frequenti
Una società può usare la scelta individuale?
Le istruzioni Form 6781 descrivono questa scelta per le persone fisiche; società, patrimoni e trust non hanno la scelta individuale. Verifica il tipo di contribuente e l'anno.
Il riporto può ridurre lo stipendio?
Non come scorciatoia generale. È limitato ai guadagni Section 1256 idonei degli anni precedenti e non può creare o aumentare una perdita operativa netta.
Cosa succede alla parte non riportata?
Viene verificata nei due anni precedenti successivi e, se resta, può seguire le regole di riporto delle perdite di capitale mantenendo il carattere 60/40.
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