Section 1256 虧損可以回溯到過往年度嗎？
解釋個人何時可以把淨 Section 1256 合約虧損回溯三年、過往年度收益如何限制金額，以及 Form 6781 的更正申報流程
直接解答
個人納稅人一般可以選擇把淨 Section 1256 合約虧損回溯至前三個課稅年度，而不是按一般資本虧損規則結轉到未來。不過可回溯金額受過往年度合資格 Section 1256 收益限制，並非自動抵銷所有收入的退款方法，通常需要更正申報及逐年核對
這不是一般的虧損退款
適用的是淨 Section 1256 合約虧損，而不是任何一筆虧損期貨交易。計算時只包括虧損年度的 Section 1256 收益和虧損，並要考慮不作回溯選擇時本來會出現的資本虧損結轉。非 Section 1256 產品或因對沖而按一般損益處理的虧損，可能不能納入。
合資格個人通常先從最早的三個過往年度開始使用虧損，餘額再依次檢查其後兩年。每年可回溯的金額不能超過該年的淨 Section 1256 收益，也不能令該年產生或增加淨營運虧損。先參考 Section 1256 期貨如何課稅 確認產品分類。
計算淨 Section 1256 虧損
整理虧損年度的 Section 1256 持倉，以及年終仍未平倉合約的 mark-to-market 結果。一般先在 Form 6781 計算，再轉到 Schedule D。應逐項對照 1099-B、成交確認及年終估值，不要把戶口現金流當作稅務虧損。
過往年度的淨 Section 1256 收益，是該年只計 Section 1256 的資本收益與該年全部資本收益淨額兩者中較小的數字。股票收益很高，並不代表可以無限回溯期貨虧損。
已吸收金額仍保留 60/40 性質
回溯並在過往年度吸收的金額，一般按長期 60%、短期 40% 的 Section 1256 虧損處理。這個性質會影響過往年度重算，也會影響餘額日後結轉。
例如淨虧損為 20,000 美元，而最早年度可吸收 8,000 美元，該年通常重算為長期虧損 4,800 美元及短期虧損 3,200 美元。餘額不會自動消失，仍要檢查後兩年及資本虧損結轉規則。
更正過往年度申報
IRS Publication 550 說明可使用 Form 1040-X 或 Form 1045，並附上更正 Form 6781 及 Schedule D。提交期限、附件和退款程序必須按相關課稅年度的最新說明確認。
1. 找出虧損年度的合約、估值、對沖及 straddle 調整 2. 重算虧損年度的 Form 6781 和 Schedule D 3. 按最早至最近次序檢查三個過往年度 4. 計算每年 Section 1256 收益及全部資本收益淨額 5. 採用較小上限並保留 60/40 性質 6. 重算過往稅表、稅額及餘下結轉
相關文章
常見問題
公司也可以使用個人回溯選擇嗎？
Form 6781 指示中的個人選擇不適用於公司、遺產或信託。請按納稅人類型和年度確認規則。
可以用回溯虧損抵銷工資嗎？
不能當作一般方法。回溯只限於合資格過往年度的 Section 1256 收益，也不能令該年產生或增加淨營運虧損。
未能回溯的部分怎麼辦？
按次序檢查其後兩個過往年度，仍未使用的部分通常按資本虧損結轉規則處理，並保留 60/40 性質。
資料來源與延伸閱讀
快速檢查
讀完指南後，用 3 道題檢查一下
問題 01
以下哪項說法最符合本指南 — 這不是一般的虧損退款?
選擇答案即可查看解釋
期權術語表
清楚解釋從認購、認沽和期權鏈到 IV、希臘值、未平倉合約與最大痛點等核心期權術語
瀏覽期權術語表