オプション取引の損失は控除できる？

Section 1256契約ではない多くのオプションでは、まだ保有しているオプションの値下がりは市場価値の変動であり、直ちに申告対象の損失ではありません。買い手なら売却・満期・権利行使、売り手なら買い戻しによる決済・満期・割当てなど、契約を終了または変更した事実を記録します。ただし実際にSection 1256契約に該当する場合は年末に例外となり得ます。時価評価の規則により、原則としてその課税年の最終営業日の公正市場価額で売却したものと扱われるためです。開いたままのポジションを単なる未実現損失と分類する前に、この特則の対象かを確認します。

権利行使や割当ては特に慎重に見ます。この場合、プレミアムやオプションの原価が原資産株式の取得価額または売却額に結び付くことがあり、オプションだけの独立した損失として直ちに分類しません。買い手・売り手の違いと終了方法の基本は、オプションはどのように課税される？で確認できます。

実現したオプション損失は、一般に資本損益の計算の一部になり得ます。同じ年の資本利益とどう通算するか、純資本損失が残ったときにどのような扱いや繰越が可能かは、現在のSchedule Dの案内と個人の申告事実によって変わります。損失額だけを見て、税額が同額だけ減ると計算することはできません。

短期・長期の性質も重要になることがあります。一般的な株式オプションの買い手の保有期間、オプション売り手の決済または満期の方法、Section 1256契約かどうかは、同じ損失に見えても分類を変え得ます。特定の控除額や結果を記憶だけで決めず、その課税年の様式説明と実際の取引記録で確認します。

損失取引の後に似た取引をしたというだけで結論を出してはいけません。ウォッシュセール規則は、株式や証券を取得または売却する権利を含む契約にも関係することがあり、実質的に同一の契約または証券か、取引の時期、他口座での買付けがあるかなどが確認対象になります。適用されれば、損失がその時点で直ちに反映されず、調整される場合があります。

相殺するポジションがあれば、ストラドル規則も未実現利益との関係で損失を繰り延べることがあります。これは損失が永久になくなるという意味でも、すべてのオプション損失が繰り延べられるという意味でもありません。オプションにウォッシュセール規則は適用される？で必要な契約、日付、口座の情報を先に集めます。

取引ごとの約定確認書とともに、プレミアム、数量、乗数、手数料、建玉・決済日、満期、権利行使・割当ての通知、関係する株式ロットを保管します。証券会社の損益集計は役立ちますが、複数口座の取引、損失の繰延べ、権利行使・割当てに伴う調整をすべて代わりに処理しているとは限りません。

申告前にはForm 1099-Bと取引記録を照合し、必要に応じてForm 8949とSchedule Dの現在の案内を確認します。複数口座、相殺ポジション、年をまたぐ契約があれば、個別の事実を税務資格者と早めに確認します。本稿は米国連邦所得税の一般的な教育資料であり、個別の税務助言ではありません。