Optionsはどのように課税される？

購入したcallまたはputをexercise前に売れば、通常は受取額とoption costとの差がcapital gainまたはlossです。満期なら、満期日にcostがcapital lossとなり、holderのholding periodに応じて短期または長期に分類されます。

Writerはopen時のpremiumを通常すぐincomeにしません。義務が満期ならpremiumは一般にshort-term capital gainです。買い戻してcloseすれば、受取premiumとclose costとの差が通常short-term gainまたはlossになります。Exerciseとassignmentではstock取引へ移るため別です。

通常のlisted equity optionはIRS Publication 550のput・callルールに従います。一部のbroad-based index optionを含む適格nonequity optionはSection 1256 contractとなり、通常は年末mark-to-marketと、実際の保有期間に関係しないlong-term 60%・short-term 40%処理を受けます。

Cash settlement、ticker、indexという名称だけで判定しません。正確なcontractとbrokerのtax classificationを確認します。ETF optionがbroad-based index optionと自動的に同じ扱いになるわけではありません。

Straddle ruleは相殺positionの未認識gainの範囲でlossを繰り延べ、holding periodを変え、carry costの資本化を求めることがあります。Stock保有中に買うputにはprotective-putとshort-sale ruleが関係し得ます。Wash sale、constructive sale、qualified covered callも確認が必要です。

Tax-advantaged account、employee option、州税、米国外の納税者は別分析です。本稿はexchange-traded optionの一般教育であり、個別tax adviceではありません。

Open・close confirmation、premium、quantity、multiplier、exercise・assignment notice、expiration、stock lot、fee、product classificationを保存します。Net cashだけでなく、各open contractを一つの終了eventへ結び付けます。

該当するForm 1099-B、8949、6781を確認しても、broker reportがstraddle、wash sale、basis adjustmentをすべて解決するとは限りません。複数accountや年越しのoffset positionは早めに照合し、qualified tax professionalへ相談します。