Wash-sale ruleはoptionsにも適用される？

Lossとなったsale、tradeまたは税務上のdispositionから始めます。その30 calendar days前、disposition当日、30日後を確認します。Loss sale後だけでなく前のpurchaseも数えるため合計61日です。

Replacementはsubstantially identicalなstock・securityまたはそれを取得するcontract・optionです。IRS Publication 550はstock・securityを買うまたは売るoption lossにもwash-sale ruleが適用されると明記します。Expired purchased optionは一般のloss reportingでexpiration dateにsold or tradedと扱うため、近接取引を無視できません。

Stockをlossで売った後のnew callは、substantially identical stockを買うoption取得を含む規定のため検討対象です。Option-to-option rollではrights、underlying、call・put、strike、expiration、exercise terms、deliverable、economic relationshipを比較します。

基準は単なるrelatedではなくsubstantially identicalです。IRSはfacts and circumstancesで判断すると説明します。Strikeやexpirationを一つ変えれば必ず安全とはいえず、同じstockの全optionが自動replacementとも断定できません。

Taxable-account replacementではdisallowed lossをreplacement stock・securityのcostへ加え、旧holding periodを引き継ぐのが一般的です。現在控除せず、後のdispositionまで認識を延期します。

Partial replacementならmatching quantity分だけdisallowされ得るため、数量と取得順が重要です。IRAまたはRoth IRAがsubstantially identical stockを取得した場合、通常のbasis increaseは除外され、現在lossを控除できてもretirement account basisは増えません。

Form 1099-B box 1gは通常、同じaccountでsame CUSIP replacementを買ったcovered securitiesをreportします。この運用範囲がtax rule全体ではありません。別broker、spouse、IRA、stock-to-option replacement、異なるidentifierのcontractは一社から見えない場合があります。

Trade date、loss、owner、account type、contract terms、quantity、adjusted basisを含む61日ledgerを作ります。Form 8949を調整し、identityが不明または複数accountならtax professionalへ確認します。