Apakah aturan wash-sale berlaku untuk opsi?
Pelajari kapan aturan wash-sale federal AS dapat memengaruhi kerugian opsi, kerugian saham yang diikuti call, basis pengganti, pembelian IRA, dan pelaporan broker.
Jawaban langsung
Ya. Aturan wash-sale federal AS dapat berlaku pada kerugian dari penjualan atau perdagangan kontrak dan opsi untuk membeli atau menjual saham atau sekuritas. Aturan ini juga dapat memengaruhi kerugian saham ketika, dalam 30 hari sebelum atau sesudah penjualan rugi, wajib pajak memperoleh saham atau sekuritas yang secara substansial identik atau kontrak atau opsi untuk membelinya. Aturan tersebut biasanya menunda, bukan menghapus, kerugian dengan menambahkan jumlah yang tidak diizinkan ke basis pengganti, tetapi pembelian pengganti melalui IRA atau Roth IRA tidak menerima penyesuaian basis itu. Apakah dua kontrak opsi yang berbeda secara substansial identik bergantung pada fakta dan keadaan, jadi setiap roll tidak otomatis merupakan wash-sale maupun otomatis aman.
Uji kerugian dan jendela penuh 61-day
Mulailah dari penjualan, perdagangan, atau pelepasan yang dianggap terjadi dengan rugi. Kemudian tinjau 30 hari kalender sebelum pelepasan, tanggal pelepasan, dan 30 hari kalender sesudahnya. Pembelian sebelum penjualan rugi dihitung sama seperti pembelian sesudahnya.
Pengganti dapat berupa saham atau sekuritas yang secara substansial identik, atau kontrak atau opsi untuk memperoleh saham atau sekuritas yang secara substansial identik. IRS Publication 550 juga menyatakan bahwa aturan wash-sale berlaku pada kerugian dari penjualan atau perdagangan opsi untuk membeli atau menjual saham atau sekuritas. Opsi yang dibeli dan kedaluwarsa diperlakukan sebagai dijual atau diperdagangkan pada tanggal kedaluwarsanya untuk pelaporan kerugian opsi secara umum, sehingga aktivitas pengganti di sekitarnya perlu diperiksa, bukan diabaikan.
Underlying yang sama tidak menjawab identitas substansial
Call baru setelah menjual underlying dengan rugi dapat memicu pemeriksaan karena aturan tersebut secara tegas mencakup perolehan kontrak atau opsi untuk membeli saham yang secara substansial identik. Untuk roll dari opsi ke opsi, bandingkan hak, underlying, arah call atau put, strike, jatuh tempo, ketentuan exercise, deliverable, dan hubungan ekonominya.
Standar pajaknya adalah identik secara substansial, bukan sekadar berkaitan dan tidak selalu identik secara harfiah. Panduan IRS menggambarkan keputusan ini sebagai bergantung pada fakta dan keadaan. Jangan menyatakan bahwa mengubah satu strike atau jatuh tempo selalu memutus hubungan, dan jangan menganggap setiap opsi pada saham yang sama otomatis menjadi pengganti.
Kerugian yang tidak diizinkan biasanya berpindah ke basis pengganti
Untuk pengganti dalam rekening kena pajak, kerugian wash-sale yang tidak diizinkan umumnya ditambahkan ke biaya saham atau sekuritas pengganti, dan periode kepemilikan pengganti mencakup periode kepemilikan posisi yang dilepas. Hal ini menunda pengakuan sampai pelepasan berikutnya, bukan mengizinkan pengurangan saat ini.
Penggantian sebagian dapat membuat hanya bagian yang cocok yang tidak diizinkan, sehingga jumlah dan urutan akuisisi penting. Jika saham yang secara substansial identik diperoleh melalui IRA atau Roth IRA, Publication 550 mengecualikan pengganti tersebut dari kenaikan basis normal. Kerugian saat ini tidak diizinkan tanpa menciptakan basis yang dapat digunakan di rekening pensiun.
Pelaporan broker lebih sempit daripada tanggung jawab wajib pajak
Kotak 1g Form 1099-B umumnya melaporkan jumlah wash-sale yang tidak diizinkan untuk sekuritas tercakup ketika pengganti memiliki CUSIP sama dan dibeli di rekening yang sama. Cakupan pelaporan operasional itu tidak menentukan seluruh aturan pajak. Aktivitas lintas rekening, aktivitas pasangan, pembelian IRA, pengganti saham-ke-opsi, dan kontrak dengan pengenal berbeda mungkin tidak dirangkai oleh satu broker.
Simpan buku besar 61-day dengan tanggal transaksi, jumlah kerugian, pemilik rekening, jenis rekening, ketentuan sekuritas atau kontrak, jumlah, dan basis pengganti. Laporkan penyesuaian yang berlaku pada Form 8949 dan konsultasikan kepada profesional pajak yang memenuhi syarat jika identitas tidak pasti atau posisi tersebar di beberapa rekening.
Pertanyaan umum
Apakah rolling opsi dengan rugi selalu menciptakan wash-sale?
Tidak ada aturan otomatis yang membuat setiap roll menjadi wash-sale, tetapi mengubah strike atau jatuh tempo juga tidak otomatis mencegahnya. Kontrak yang rugi dan penggantinya harus diuji berdasarkan identitas substansial dengan menggunakan semua fakta, termasuk underlying, hak, arah, strike, jangka waktu, deliverable, dan kesamaan ekonomi. Catat kedua leg dan dapatkan nasihat pajak ketika kontrak baru sangat mirip menggantikan eksposur lama.
Bisakah membeli call setelah menjual saham dengan rugi menyebabkan wash-sale?
Ya, bisa. Kerangka hukum yang dijelaskan IRS mencakup perolehan kontrak atau opsi untuk membeli saham yang secara substansial identik dalam 30 hari sebelum atau sesudah kerugian saham. Apakah call tertentu memenuhi identitas substansial bergantung pada ketentuan dan keadaannya, jadi keberadaan call adalah tanda untuk menganalisis, bukan kesimpulan otomatis.
Apakah kerugian wash-sale hilang selamanya?
Dalam pengganti rekening kena pajak biasa, kerugian umumnya ditangguhkan: kerugian yang tidak diizinkan menambah basis pengganti dan periode kepemilikan lama dibawa ke pengganti. Ketika pengganti diperoleh melalui IRA atau Roth IRA, kenaikan basis normal tidak berlaku, sehingga kerugian yang tidak diizinkan mungkin tidak dapat dipulihkan melalui basis rekening pensiun. Fakta khusus lain juga dapat mengubah perlakuan.
Jika broker tidak menandai wash-sale, bisakah saya mengurangkan kerugian?
Belum tentu. Publication 550 menyatakan bahwa kerugian wash-sale tetap tidak dapat dikurangkan meskipun tidak dilaporkan pada Form 1099-B. Broker sering hanya melaporkan pengganti dengan CUSIP sama di rekening yang sama dan mungkin tidak melihat broker lain, pasangan, IRA, atau opsi terkait. Rekonsiliasikan semua rekening dan kontrak yang relevan sebelum mengandalkan kotak 1g.