هل تنطبق قواعد البيع بغرض الخسارة على الخيارات؟
تعرّف إلى متى قد تؤثر قواعد البيع بغرض الخسارة الأمريكية في خسائر الخيارات وخسائر الأسهم المتبوعة بمكالمات وأساس البديل ومشتريات حسابات IRA وتقارير الوسيط
الإجابة المباشرة
نعم. يمكن أن تنطبق قواعد البيع الفيدرالية الأمريكية بغرض الخسارة على خسائر بيع أو تداول العقود والخيارات لشراء الأسهم أو الأوراق المالية أو بيعها. وقد تؤثر أيضًا في خسارة السهم عندما يشتري دافع الضريبة، خلال 30 يومًا قبل بيع الخسارة أو بعده، أسهمًا أو أوراقًا مالية متطابقة جوهريًا أو عقدًا أو خيارًا لشرائها. وتؤجل القاعدة الخسارة عادةً بدل محوها بإضافة المبلغ غير المسموح به إلى أساس البديل، لكن شراء البديل في IRA أو Roth IRA لا يحصل على تعديل الأساس هذا. ويعتمد تطابق عقدي خيار مختلفين جوهريًا على الوقائع والظروف، لذلك لا يمثل كل تدوير بيعًا بغرض الخسارة تلقائيًا ولا يكون آمنًا تلقائيًا
اختبر الخسارة ونافذة 61 يومًا كاملة
ابدأ ببيع أو تداول أو تصرف معالج بخسارة. ثم راجع 30 يومًا تقويميًا قبل التصرف، ويوم التصرف، و30 يومًا تقويميًا بعده. وتُحتسب المشتريات قبل بيع الخسارة كما تُحتسب المشتريات بعده
قد يكون البديل أسهمًا أو أوراقًا مالية متطابقة جوهريًا، أو عقدًا أو خيارًا لاقتناء أسهم أو أوراق مالية متطابقة جوهريًا. ويذكر منشور IRS 550 أيضًا أن قواعد البيع بغرض الخسارة تنطبق على خسائر بيع أو تداول الخيارات لشراء الأسهم أو الأوراق المالية أو بيعها. ويعامل الخيار المشترى المنتهي كأنه بيع أو تداول في تاريخ انتهائه لأغراض الإبلاغ العام عن خسارة الخيار، لذلك يجب مراجعة النشاط البديل القريب بدل تجاهله
لا يجيب الأصل نفسه عن التطابق الجوهري
قد تثير مكالمة جديدة بعد بيع السهم الأساسي بخسارة التدقيق، لأن القاعدة تشمل صراحةً اقتناء عقد أو خيار لشراء سهم متطابق جوهريًا. وعند تدوير خيار إلى خيار، قارن الحقوق والأصل واتجاه المكالمة أو خيار البيع والتنفيذ والانتهاء وشروط الممارسة والتسليم والعلاقة الاقتصادية
المعيار الضريبي هو التطابق الجوهري، وليس مجرد الارتباط ولا التطابق الضروري في نص الرمز. وتصف إرشادات IRS القرار بأنه قائم على الوقائع والظروف. فلا تقل إن تغيير تنفيذ واحد أو تاريخ انتهاء يكسر الرابط دائمًا، ولا تفترض أن كل خيار على السهم نفسه بديل تلقائي
تنتقل الخسارة غير المسموح بها عادةً إلى أساس البديل
بالنسبة إلى بديل في حساب خاضع للضريبة، تضاف خسارة البيع بغرض الخسارة غير المسموح بها عادةً إلى تكلفة الأسهم أو الأوراق المالية البديلة، وتضم فترة الاحتفاظ بالبديل فترة احتفاظ المركز المتصرف فيه. ويؤجل ذلك الاعتراف إلى تصرف لاحق بدل السماح بالخصم الحالي
قد يمنع البديل الجزئي خسارة الجزء المطابق فقط، لذلك تهم الكميات وترتيب الاقتناء. وإذا اقتُني السهم المتطابق جوهريًا في IRA أو Roth IRA، يستبعد منشور 550 ذلك البديل من زيادة الأساس العادية. وتُمنع الخسارة الحالية من دون إنشاء أساس قابل للاستخدام في حساب التقاعد
إبلاغ الوسيط أضيق من مسؤولية دافع الضريبة
يبلغ النموذج 1099-B، في الخانة 1g عمومًا، عن مبلغ بيع بغرض الخسارة غير المسموح به للأوراق المالية المشمولة عندما يكون للبديل CUSIP نفسه وتم شراؤه في الحساب نفسه. ولا يحدد نطاق الإبلاغ التشغيلي هذا القاعدة الضريبية كاملة. وقد لا يجمع وسيط واحد نشاط الحسابات المتعددة أو نشاط الزوج أو شراء IRA أو البدائل من السهم إلى الخيار أو العقود ذات المعرفات المختلفة
احتفظ بدفتر لمدة 61 يومًا يتضمن تاريخ التداول ومبلغ الخسارة ومالك الحساب ونوعه وشروط الورقة أو العقد والكمية وأساس البديل. وأبلغ التعديلات المنطبقة في النموذج 8949 واستشر مختص ضرائب مؤهلًا عندما يكون التطابق غير مؤكد أو تمتد المراكز عبر حسابات متعددة
أسئلة شائعة
هل يؤدي تدوير الخيار بخسارة دائمًا إلى بيع بغرض الخسارة؟
لا توجد قاعدة تلقائية تجعل كل تدوير بيعًا بغرض الخسارة، لكن تغيير التنفيذ أو الانتهاء لا يمنعه تلقائيًا أيضًا. يجب اختبار العقد الخاسر والبديل للتطابق الجوهري باستخدام كل الوقائع، ومنها الأصل والحقوق والاتجاه والتنفيذ والمدة والتسليم والتشابه الاقتصادي. سجّل الساقين واستشر مختص ضرائب عندما يستبدل العقد الجديد التعرض القديم عن قرب
هل يمكن أن يسبب شراء مكالمة بعد بيع السهم بخسارة بيعًا بغرض الخسارة؟
نعم، يمكن ذلك. يشمل الإطار القانوني الذي تصفه IRS اقتناء عقد أو خيار لشراء سهم متطابق جوهريًا خلال 30 يومًا قبل خسارة السهم أو بعدها. ويعتمد تحقق التطابق المطلوب للمكالمة المحددة على شروطها وظروفها، لذلك يمثل وجود المكالمة إشارة للتحليل لا نتيجة تلقائية
هل تضيع خسارة البيع بغرض الخسارة إلى الأبد؟
في البديل العادي في حساب خاضع للضريبة، تؤجل الخسارة عمومًا؛ إذ يزيد مقدار الخسارة غير المسموح بها أساس البديل وتنتقل فترة الاحتفاظ القديمة إلى البديل. وعندما يقتني IRA أو Roth IRA البديل، لا تسري زيادة الأساس العادية، لذلك قد لا تسترد الخسارة غير المسموح بها من خلال أساس حساب التقاعد. وقد تغير الوقائع الخاصة الأخرى المعاملة أيضًا
إذا لم يضع وسيطي علامة على بيع بغرض الخسارة، فهل أستطيع خصم الخسارة؟
ليس بالضرورة. يقول منشور 550 إن خسارة البيع بغرض الخسارة تظل غير قابلة للخصم حتى عندما لا يبلغ عنها النموذج 1099-B. فكثيرًا ما يبلغ الوسيط عن بدائل CUSIP نفسه في الحساب نفسه فقط، وقد لا يرى وسيطًا آخر أو الزوج أو IRA أو خيارًا ذا صلة. طابق كل الحسابات والعقود ذات الصلة قبل الاعتماد على الخانة 1g