Section 1256 虧損可以回溯到以前年度嗎？
說明個人何時可以將淨 Section 1256 契約虧損回溯三年、以前年度收益如何限制金額，以及 Form 6781 的更正申報流程
直接解答
個人納稅人通常可以選擇將淨 Section 1256 契約虧損回溯到前三個課稅年度，而不是依一般資本虧損規則結轉到未來。不過可回溯金額受以前年度合格的 Section 1256 收益限制，不是自動抵銷所有收入的退款方式，通常需要更正申報與逐年核對
這不是一般的虧損退款
適用對象是淨 Section 1256 契約虧損，而不是任一筆虧損期貨交易。計算時只納入虧損年度的 Section 1256 收益和虧損，也要考慮不選擇回溯時原本會產生的資本虧損結轉。非 Section 1256 商品或因避險而按一般損益處理的虧損，可能不能納入。
符合資格的個人通常先從最早的三個以前年度使用虧損，剩餘部分再依序檢查後兩年。每年可回溯的金額不能超過該年的淨 Section 1256 收益，也不能讓該年產生或增加淨營業虧損。先參考 Section 1256 期貨如何課稅 確認商品分類。
計算淨 Section 1256 虧損
整理虧損年度的 Section 1256 部位，以及年末仍未平倉契約的 mark-to-market 結果。一般先在 Form 6781 計算，再轉到 Schedule D。應逐項核對 1099-B、成交確認和年末估值，不要把帳戶現金流當成稅務虧損。
以前年度的淨 Section 1256 收益，是該年度只考慮 Section 1256 的資本收益與全部資本收益淨額兩者中較小的數字。股票獲利很高，不代表可以無限回溯期貨虧損。
已吸收金額仍保留 60/40 性質
回溯並在以前年度吸收的金額，一般按長期 60%、短期 40% 的 Section 1256 虧損處理。這個性質會影響以前年度重算，也會影響餘額之後的結轉。
例如淨虧損為 20,000 美元，而最早年度可以吸收 8,000 美元，該年通常重算為長期虧損 4,800 美元和短期虧損 3,200 美元。餘額不會自動消失，仍要檢查後兩年及資本虧損結轉規則。
更正以前年度的申報
IRS Publication 550 說明，可以使用 Form 1040-X 或 Form 1045，並附上更正 Form 6781 和 Schedule D。提交期限、附件與退款程序必須以相關課稅年度的最新說明為準。
1. 找出虧損年度的契約、估值、避險和 straddle 調整 2. 重算虧損年度 Form 6781 與 Schedule D 3. 由最早到最近檢查三個以前年度 4. 計算每年 Section 1256 收益與全部資本收益淨額 5. 套用較小的上限並保留 60/40 性質 6. 重算以前年度稅表、稅額和剩餘結轉
相關文章
常見問題
公司也可以使用個人的回溯選擇嗎？
Form 6781 說明中的個人選擇不適用於公司、遺產或信託。請按納稅人類型和課稅年度確認規則。
可以用回溯虧損抵銷薪資嗎？
不能把它當作一般捷徑。回溯只限於合格以前年度的 Section 1256 收益，也不能讓該年產生或增加淨營業虧損。
無法回溯的部分怎麼辦？
依序檢查後兩個以前年度，仍未使用的部分通常再按資本虧損結轉規則處理，並保留 60/40 性質。
資料來源與延伸閱讀
快速檢查
讀完指南後，用 3 道題檢查一下
問題 01
下列哪項說法最符合本指南 — 這不是一般的虧損退款?
選擇答案即可查看解釋
期權術語表
清楚解釋從買權、賣權和選擇權鏈到 IV、希臘字母、未平倉量與最大痛點等核心選擇權術語
瀏覽期權術語表